某企业2018年1月1日购入当日发行的4年期到期一次付息债券，面值1 000 000元，票面利率为5%，实际利率5.1%，以银行存款实际支付全部价款982 120元（其中含可以抵扣的增值税120元）；该企业将其划分为其他债权投资。 1.编制2018年1月1日购入时的会计处理。 2.计算2018年12月31日投资收益，并编制会计分录 3.2018年12月31日，该债券公允价值为1 010 000元。 4.2018年12月预计可收回金额1 005 000编制会计分录。

舟舟老师 解答

2020-06-16 09:14

1.编制2018年1月1日购入时的会计处理。
借：其他债权投资——成本1000000
应交税费——应交增值税（进项税额）120
贷：其他债权投资——利息调整1000000-982000=18000
银行存款982120
2.计算2018年12月31日投资收益，并编制会计分录
借：应收利息1000000*0.05=50000
其他债权投资——利息调整82
贷：投资收益982000*0.051=50082
 
3.2018年12月31日，该债券公允价值为1 010 000元。
借：其他债权投资——公允价值变动1010000-982000-82=27918
贷：其他综合收益27918
 
4.2018年12月预计可收回金额1 005 000编制会计分录。
借：信用减值损失1010000-1005000=5000
贷：其他综合收益5000