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送心意

耿老师

职称： 中级会计师

2020-06-16 17:26

你好！一般是每年结转一次经交税费应交增值税明细科目金额；为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况，应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目 
  一般纳税人在“应交税金—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等项目；在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。 
  一般纳税人在应交税金下设置“未交增值税”明细账，将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来，解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题，使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申报表的正确编制提供了条件 
  “进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 
  “已交税金”专栏，记录企业已交纳的增值税额。企业已交纳的增值税额用蓝字登记；退回多交的增值税额用红字登记。 
  “销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销销项税额，用红字登记。 
  “出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。 
  “进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。 
  在“应交税金——应交增值税”科目下还需设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。 
  月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。将本月多交的增值税自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“应交税金——应交增值税（转出多交增值税）”科目。 
  当月上交本月增值税时，仍应借记“应交税金——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。 
  （一）月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额，会计分录为 
  借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税） 
  贷：应交税金—未交增值税。 
  （二）月份终了，企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即： 
  借：应交税金—未交增值税 
  贷：应交税金—应交增值税（转出多交增值税） 
  （三）当月缴纳本月实现的增值税（例如开具专用缴款书预缴税款）时，借记“应交税金—应交增值税（已交税金）”贷记“银行存款”。 
  （四）当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税，借记“应交税金—未交增值税”贷记“银行存款”。   
  （五）“应交税金—应交增值税”科目的期末借方余额反映尚未抵扣的进项税额，贷方无余额。 
  （六）“应交税金—未交增值税”科目的期末借方余额反映多缴的增值税，贷方余额反映未缴的增值税。

meimei 追问

2020-06-16 17:31

现在是应交税金下应交增值税的余额是-422072，我应该怎么做调整呀？

耿老师 解答

2020-06-16 17:32

你好！你们有留底金额不用调整，留底以后月份就可以的

meimei 追问

2020-06-17 17:01

老师你好，我们的这个金额不是留底金额，我看了一下他们以前的应交税金帐，他们的进项税额都不够抵的，没有留底数，

耿老师 解答

2020-06-17 17:02

你好！那怎么产业生的负数

meimei 追问

2020-06-17 17:04

我目前看到产生的差额都是进项税额，不知道是怎么做的

耿老师 解答

2020-06-17 17:05

你好，你需要查明原因才可以做相应的调整。

meimei 追问

2020-06-17 17:06

谢谢老师，实在是太乱了，查的都没有头绪了

耿老师 解答

2020-06-17 17:07

你好，那就调整到营业外收入或营业外支出，但是不可以企业所得税前抵扣。

meimei 追问

2020-06-17 17:14

老师，我调到营业外支出后，在所得税汇算清缴时调出来可以吗？

耿老师 解答

2020-06-17 17:15

你好！是的，调表不调账

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