A注册会计师负责邮计X公司2019年度财务报表。审计工作底稿记载了审计项 组对应收账款实施进一步审计程序的相关情况。部分内容如下: (1)控制测试表明,X公司赊销审批及信用管理制度执行有效,控制风险很低,A 注册会计师拟不对应收账款的准确性、计价和分摊认定实施实质性程序: (2)X公司应收甲公司3笔货款,账龄分别为5个月、15个月和38个月。2019年 12月收到甲公司偿还的2019年7月份产生的部分货款后,X公司直接抵减了“3年 以上”账龄组的应收账款余额。A注册会计师认为该情况不影响应收账款余额,从而 不构成错报 (3)A注册会计师没有将2019年末账龄为“2-3年”的应收账款纳入函证范围,并 在审计工作底稿中说明了未函证的原因是这部分应收账款与2018年末账龄为“1-2 年”的应收账款相比没有任何变化 (4)A注册会计师基于应收账款违反存在认定必然引起营业收入违反发生认定这一 关系,要求项目组成员根据应收账款违反存在认定的金额和相关税率推算出营业收 违反发生认定的发生额,一并建议X公司调整 (5)编制财务报表时,X公司将2019年12月31日应收账款借方余额与预收账款 方余额之合
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于2020-06-30 14:59 发布 3453次浏览
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