老师，来料加工是怎么样的？要进项转出？

何江何老师

职称：中级会计师,高级会计师,税务师

2020-07-02 16:34

您好同学，你这个问题，分成两部分理解，如果是客户提供了原材料，你生产完成后，卖回给客户，但价格中不含有材料的价格，这样可以视同委托加工，你只收取加工费，在加工费里面包含了你自己购买辅助材料的部分价款。具体的会计分录为：1．收到受托加工的材料时，按合同价（或不记录实际金额）登记备查簿，领用时作相应的附注说明，不必做会计分录。 2．对于加工过程中发生的生产成本：
借：生产成本
贷：原材料——辅助材料
应付职工薪酬
制造费用
3．加工完成按合同规定发给委托方时：
（1）确认销售收入
借：应收账款（银行存款）
贷：主营业务收入（加工费收入）
应交税费——应交增值税（销项税额）（2）同时结转销售成本：
借：主营业务成本
贷：生产成本同时，在备查簿中将受托加工物资注销，与第一步相适应，相匹配。
问题二，卖出去的价格含有客户提供的材料价格，对于这种情况，不能是委托加工的行为了，这种情况，你只能作为，购进材料－生产产品－销售产品，视同的是你们自己购进材料，然后销售产成品的情况了。分录如此做：客户提供材料时，你必然将这部分材料款先预付或者怎么处理给客户方，要不然，你卖产成品给对方时，产品中不可能含有材料的价款，因为对方不是傻子。不会白给你这部分材料的。所以：借：原材料应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款（现金）生产时借：生产成本贷：原材料借：产成品贷：生产成本销售时借：银行存款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）

sfy 追问

2020-07-02 16:45

我单位是客户免费提供原材料，那么应该是第一种情况吧？可是什么时候进项转出？

何江何老师解答

2020-07-02 16:46

您好同学，你们提供材料不进项转出的，你们收的费用里是销项，就互相抵了

sfy 追问

2020-07-02 16:48

可是单位的财务说要进项转出，是对方免费提供材料，那什么情况是进项转出？

何江何老师解答

2020-07-02 17:32

同学，如果是免费提供的材料，你们当时就不用记账
现在也可以转出
借：应付账款
贷：应交税费-应交增值税（进项转出）

sfy 追问

2020-07-02 19:14

来料加工应该针对出口的吧？

何江何老师解答

2020-07-02 20:11

不一定的同学，国内也可以这样

sfy 追问

2020-07-03 06:33

那这个单位为什么会计说来料加工要进项转出的？是提供了辅料所以进项转出？

sfy 追问

2020-07-03 06:33

那这个单位为什么会计说来料加工要进项转出的？是我们自己提供了辅料所以进项转出？

何江何老师解答

2020-07-03 09:24

你好同学，如果说你们是外贸公司是可以这样转出的，国内的公司如果你们将进项入账了也要转出。

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