建筑业的按完工百分比确认收入与开票确认收入的不同点在哪里

方老师

职称：中级会计师、注册税务师

2020-07-02 17:52

你好，按照完工百分比确认收入是按照准则要求，比较严谨的做法，开票确认收入是公司比较小或者项目较小的简易做法（其实是不完全符合准则要求的）。一般完工进度会早于开具发票，采用完工百分比法可能会较早的确认收入。

圈圈追问

2020-07-02 17:54

在增值税方面有什么区别，完工百分比确认收入时，需要计算增值税吗？

方老师解答

2020-07-02 18:03

需要计算，但暂时不需要缴纳。因为对于工程项目，收入确认时间和增值税纳税义务发生时间是不一致的，一般情况下收入确认时间早于增值税纳税义务发生时间（先开具发票的除外）。由于收入确认时间早于增值税纳税义务发生时间，我们按照完工进度确认收入时，使用贷：应交税费—待转销项税额这个科目，此时不需要缴纳，待增值税纳税义务发生时，借：应交税费—待转销项税额贷：应交税费—应交增值税（销项税额）。