大华股份有限公司（以下简称大华公司）2014年2月2日销售其生产的设备一台给其拥有80%股份的被投资企业华达公司。大华公司销售该产品的销售成本为84万元，销售价款为120万元，销售毛利率为30%。华达公司支付价款总额为140.4万元（含增值税），另支付运杂费2万元、发生安装调试费用4万元，于2014年6月10日竣工验收交付使用。华达公司采用年限平均法计提折旧，该设备用于行政管理（假定增值税可以抵扣），使用年限为3年，预计净残值为原价的0。所得税均采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。 要求： （1）假定该设备在使用期满时进行清理，编制大华公司2014年度、2015年度、2016年度、2017年度编制合并财务报表时有关购买、使用该设备的抵消分录。 （2）假定该设备于2016年6月20日提前进行清理，在清理中发生清理费用5万元。设备变价收入65万元（为简化核算，有关税费略）。编制大华公司2016年度编制合并会计报表时有关该设备的抵消分录。

陈诗晗老师 解答

2020-07-09 16:06

2014年
借 营业收入  120
贷 营业成本  84
固定资产   36
借 固定资产 10
贷 管理费用  10
借 递延所得税资产  26*25%
贷 所得税费用  26*25%

2015年 
借 年初未分配利润  36
贷 固定资产   36
借 固定资产 12
贷 管理费用  12
年初未分配利润  10
借 递延所得税资产  26*25%
贷 年初未分配利润  26*25%
借 所得税费用   16*25%
贷 递延所得税资产   16*25%


2016年
借 资产处置收益  34
贷 固定资产   36
借 固定资产 28
贷 管理费用  6
年初未分配利润  22
借 递延所得税资产  26*25%
贷 年初未分配利润  26*25%
借 年初未分配利润    16*25%
所得税费用   10*25%
贷 递延所得税资产   26*25%


借 资产处置费用  60
贷 固定资产  60

英俊的高跟鞋 追问

2020-07-09 16:45

老师，第二题呢

陈诗晗老师 解答

2020-07-09 16:49

第二题目，你这个别报表确认了清理收入和合并报表清理 收入的差额为36-10-12-6=6
借 固定资产  6
贷 资产处置收益   6