送心意

Muriel老师

职称中级会计师,初级会计师

2020-07-13 12:24

同学,你好。
 “累计折旧”账户属于资产类的备抵调整账户,其结构与一般资产账户的结构刚好相反,累计折旧是贷方登记增加,借方登记减少,余额在贷方。
折旧计提后,累计折旧科目余额在贷方,作为固定资产科目的抵减项目。折旧提完时,固定资产项目在报表中仅反映为“净残值”,该残值在报废时或变买时,转入“固定资产清理”,清理变卖的净损失为“营业外支出”。
所以,折旧意味着固定资产价值的减少,计提折旧后,累计折旧增加了,固定资产的净值减少了。贷记“累计折旧”账户只是形式,其实质是贷记“固定资产”账户。 因此,累计折旧增加即固定资产价值减少,计入资产类账户(“累计折旧” 账户)的贷方,反之,累计折旧减少,计入资产类账户的借方。这在实质上与资产类账户的结构是一致的。
设置“累计折旧”账户后,计提折旧时,不减少“固定资产”账户的金额,“固定资产”账户始终反映固定资产的原值。同时,“累计折旧”账户的贷方余额可以反映固定资产的累计折旧数额。此外,“固定资产”账户的借方余额减去“累计折旧”账户的贷方余额可以得到固定资产的净值。借方登记固定资产转入清理的净值和清理过程中发生的费用及清理完毕后净收益转入“营业外支出”账户的数额;贷方登记收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入及清理完毕后净损失转入“营业外收入”账户的数额。其贷方余额表示清理后的净收益;借方余额表示清理后的净损失,清理完毕后应将其贷方或借方余额转入“营业外收入”或“营业外支出”账户。

Professor Bridge 追问

2020-07-13 14:05

想问下老师 过渡性科目呢?借贷方向和正常的资产类科目一样吗?

Muriel老师 解答

2020-07-13 15:48

同学,你好。
过渡性科目就是不具有资产负债权益实质性意义,在期末在全部或部分结转,但又是企业会计核算中一部分的这类科目。 
例如: 1、待处理财产损益。资产发生盘盈、盘亏或非正常损耗时要用的科目,因为这些情况需要经上级的审批,所以需要一段时间才能处理,但年末必须结零。 2、固定资产清理。待固定资产清理完毕,也要结清,年末也必须结零。 3、工程施工、工程结算、工程毛利。这是有施工项目时要用的科目,施工单位用的比较多,其实是用来核算每一期的收入、成本与利润,根据完工的比例和工程的总价来结转。 4、待转资产价值。这个科目看到不多,一般是接受实物捐赠时才用,因为考虑到所得税的问题,所以实物的价值会先在这个科目里过一过,然后等缴完税,确定入账价值后再转入相应的资产科目。 5、以前年度损益调整。一般用来调整以前年度会计差错的损益类科目,因为上年的报表已经出来了,不能再以原来的损益类科目调整,所以设了这个科目,最后结余转入未分配利润。 

这些都只是形式上的过渡性科目,在实际操作中会有很多情况会用到实质性的过渡科目,比如先付的费用发票没来,那就不能做费用,可能需要在往来里挂一挂。当然这是不符合会计准则的,但实务操作可能只能这么做,所以还要跟据企业实际情况来决定过渡性的科目。

Professor Bridge 追问

2020-07-13 15:58

待处理财产损益 和 资产处置损益 的区别又是什么呢? 本年利润和未分配利润的 区别和关联又是什么呢?

Muriel老师 解答

2020-07-14 08:52

同学,你好。
  资产处置损益通俗的说就是企业在处置自己的资产是亏了还是赚了。
待处理财产损溢科目,核算公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。待处理财产损溢科目下设置“待处理非流动资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细科目。查明原因之前,盘盈时贷记本科目,盘亏时借记本科目。

1、“本年利润”:是所有者权益类科目。在会计核算中,将发生的各项费用和收益全部计入各有关收益、费用账户。期末,将各收益类账户的贷方余额转入“本年利润”账户,借记各收益账户,贷记“本年利润”账户;同时将各成本、费用和支出类账户的借方余额转入“本年利润”账户的借方:借记“本年利润”账户,贷记各成本、费用和支出类账户。转账后,“本年利润”账户如为贷方余额,反映本年度自年初开始累计发生的净利润。反之,如为借方余额,反映本年度自年初开始累计发生的净亏损。年度终了,将“本年利润”账户的全部累计发生额转入“利润分配”账户:若为贷方余额(净利润),则借记“本年利润”账户,贷记“利润分配——未分配利润”账户;若为借方余额(净亏损),借记“利润分配——未分配利润”账户,贷记“本年利润”账户。年度结账后,“本年利润”账户无余额。未分配利润是利润分配的二级科目。

年度终了,企业应将“本年利润”科目的本年累计余额(当年净利润或净亏损)转入“利润分配—未分配利润”科目中。
结转实现的净利润时:
借:本年利润
  贷:利润分配—未分配利润(结转净损失作相反分录)

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