老师 递延所得税负债，跟应纳税暂时性差异 什么区别？尤其是计算所得税的时候 是先算当期所得税 计入所得税费用 这个算当期的时候 就把应纳税暂时性差异调增 算出当期所得税 然后再加上递延所得税负债是么 能举个例子最好了

帆帆老师 解答

2020-07-14 23:08

①“应纳税暂时性差异”和“可抵扣暂时性差异”是由于账面价值≠计税基础产生的。
②数值上
递延所得税负债＝应纳税暂时性差异×企业所得税税率
递延所得税资产＝可抵扣暂时性差异×企业所得税税率
注意：并不是所有的暂时性差异都会形成递延所得税

帆帆老师 解答

2020-07-14 23:11

③计算当期所得税＝应纳税所得额×税率
应纳税所得额（税法口径）调增是在利润总额（会计口径）的基础上调增，调减。不是暂时性差异调增调减。

帆帆老师 解答

2020-07-14 23:13

④并不是所以递延所得税都计入“所得税费用”，如果计入分录如下
借：所得税费用
贷：应交税费-应交所得税

借：递延所得税资产
贷：所得税费用

借：所得税费用
贷：递延所得税负债

帆帆老师 解答

2020-07-14 23:14

建议再把“所得税费用”这一章重新理解，关键不要把递延所得税和当期应交所得税混合。

6 追问

2020-07-15 10:39

1 
计算当期所得税＝应纳税所得额×税率
应纳税所得额 调增调减 在这里加减永久性差异 ，那么暂时性差异这里是不是也要加减？ 
比如
固定资产计提减值准备 税法不认 账面小于计税基础形成可抵扣差异300，这300要不要在计算当期应纳税所得额的时候调增300 好像要吧？？？老师帮我确认一下这个点 对我很重要

2 形成可抵扣差异300 *0.25=75 的递延所得税资产
算所得税费用时候 用当期所得税-递延所得税资产75 得出要交的所得税费用
是这个流程吧

帆帆老师 解答

2020-07-15 11:09

第1这300不是算应纳税所得额
第2 不要用“当期所得税-递延所得税资产”

帆帆老师 解答

2020-07-15 11:10

递延所得税不要和应交所得税混合了，也不用纳入应纳税所得额，这是完全没关系的概念。

6 追问

2020-07-15 11:48

不对吧老师 第一  300 是可抵扣暂时性差异 算当期应纳税所得额时候要不要调增300？ 要吧？
第二这300 往后还要确认递延所得税资产75 用应交税费减去75算所得税 对吧？

帆帆老师 解答

2020-07-15 11:55

我觉得你关于递延所得税的概念理解有问题，应交所得税和递延所得税你把它当成两条平行线理解。

帆帆老师 解答

2020-07-15 11:56

你说的“应纳税所得额”是为了计算应交所得税，这是税法口径在调增调减。
递延所得税只考虑账面价值和计税基础的差异，不要再去考虑应交所得税是否要调整了。
不然非常容易绕进去。

帆帆老师 解答

2020-07-15 11:58

递延所得税不会影响到应交税费-应交所得税，只影响到所得税费用科目。所以，递延所得税资产金额不需要记入“应交税费—应交所得税。

所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用