明江公司在商业街设立一个产品销售网点,主要进行产品的零售。王某是该销售网点 装的店长兼任记账员。 自2010 年以来,他采用截留销售款、账内做假账等方式,将单位公款用于赌博,使企业直接经济损失50余万元。王某挪用公款主要有两种手段,一是直接挪用销售款,二是做假账。王某自2015年担任店长起,多次从店销售款中直接取走现金,两年的时间里挪用30多万元去赌博;在兼任记账员期间,他又利用负责清理收回销售网点的外江单位欠款机会,将收回的外单位欠款数10万元输在赌桌上并做坏账处理。与此同时,利用自己既是店长又是记账员的便利,王某又采取账内做假账的方式来掩盖其舞弊行为。企业每年对他的经营情况进行审计,但只是简单的核对账目,基本上是在走形式。 要求: (1) 根据上述资料,请指出该企业内部会计控制制度存在哪些主要问题。 (2)请指出该销售网点的销售与收款业务流程设计的控制要点。
欣喜的故事
于2020-07-17 15:10 发布 1505次浏览
- 送心意
大海老师
职称: 中级会计师,税务师
2020-07-17 15:11
您好,一、存在的问题:1、王某既是店长又是记账员,职责分工不明确。
2、王某从店销售款中直接取走现金,属于坐支现金。
3、没有做好店内应收账款的管理,利用坏账准备抵消挪用的公款,同时账内又做假账。
二、设计要点:1、销售部门根据销售合同编制发货通知单,分别通知仓库备货和企业内部运输部门办理发货。
2、货物发出后,销售部门根据仓库签发的发货通知单交由财务部门开具销售发票,登记产品明细账。
3、运输部门在办理托运手续后,将运输单和提货单交由销售部门,销售部门将其与发票一起交会计部门。
4、会计部门审核无误后,开具代垫运费清单,同时进行销售账务处理。
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