老师，分包和专业分包有什么区别？

心计划 追问

2020-07-19 21:37

哦，这样呀，那老师他们两者账务核算有什么区别？

笛老师 解答

2020-07-19 21:43

劳务分包账务处理:                                                      一、一般计税项目账务处理流程

（1）计量时，按照计量的不含税成本借记「工程施工—合同成本—人工费」科目，按照对应的税额借记「其他应付款—税额」科目，按照价税合计数贷记「应付账款」科目。

（2）实际支付时，借记「应付账款」科目，贷记「银行存款」等科目。

（3）取得专用发票尚未认证时，借记「应交税费—待认证进项税额」科目，贷记「其他应付款—税额」科目。

（4）专票认证抵扣后，借记「应交税费—应交增值税（进项税额）」科目，贷记「应交税费—待认证进项税额」科目。

二、简易计税项目账务处理流程

（1）计量时，按照计量的不含税成本借记「工程施工—合同成本—人工费」科目，按照对应的预期可差额扣除的税额借记「其他应付款—税额」科目，按照价税合计数贷记「应付账款」科目。

（2）实际支付时，借记「应付账款」科目，贷记「银行存款」等科目。

（3）取得增值税发票等扣除凭证，申报差额扣除后，借记「应交税费—简易计税—扣除」科目，贷记「其他应付款—税额」科目。

笛老师 解答

2020-07-19 21:46

专业分包的主要账务处理:                                            1、期末，根据经营部门出具的经分包单位签认的“已完工作量审核凭单”，借记“工程结算”科目，贷记“应付账款-应付分包单位工程款”科目。

2、期末，根据应收的总包管理费，贷记“主营业务收入-分包收入”科目；根据应代扣的税费，贷记“其他应付款-代扣分包单位税费”；根据应扣回的预付款或备料款，贷记“预付账款-预付分包单位工程款”；借记“应付账款-应付分包单位工程款”科目。

3、以材料支付分包单位工程款时，根据物资部门出具的经分包单位签认的“总包供料结算凭单”，借记“应付账款-应付分包单位工程款”科目；根据材料账面价值，贷记“原材料”科目；根据应支付分包单位的工程款与材料账面价值的差额，贷记“主营业务收入-分包收入”科目。

4、期末，把已归集的制造费用按照分包合同总价占总承包合同总价的比例进行分配，分配公式为：应计入当期分包成本的制造费用=当期制造费用余额×（分包合同总价／总包合同总价）。根据上式计算得到的“应计入分包成本的制造费用”，借记“主营业务成本-分包成本”科目，贷记“制造费用”科目。

5、缴纳代扣代缴的税费时，借记“其他应付款-代扣分包单位税费”科目，贷记“银行存款”科目，并向分包单位转交完税证明。