老师，房地产的印花税怎么入账，允许在税金那里扣除吗

ZK 追问

2020-07-24 18:36

老师，那为什么注会教材上说房地产企业这块不能扣除，不是计入税金而是计入管理费用的呢？是教材出现错误了吗

玲老师 解答

2020-07-24 18:37

您好，印花税这个已经改好长时间了，现在记税金及附加科目以前是记管理费用，考试按教材，

ZK 追问

2020-07-24 18:41

考试就说房地产企业特殊，印花税部分不扣除，实际生活中是怎样处理的呢

玲老师 解答

2020-07-24 18:43

您好，实际工作中是印花税计税金及附加这个科目可以在所得税前扣除

ZK 追问

2020-07-24 18:45

老师，房地产企业在计算土地增值税时，有扣除项目，其中是含可以扣除的税金的，书上规定印花税不能在这里扣除，实际这里是怎么操作的呢？不是所得税前扣除哦

玲老师 解答

2020-07-24 18:53

您好，印花税是在所得税前扣除，我上面回复的也是在所得税前扣除的意思

ZK 追问

2020-07-24 18:54

老师，我问得是是否可以在扣除项目中，然后作为土地增值税的扣除项目哦，书上写是不能，实际中是怎样的哦

玲老师 解答

2020-07-24 18:58

您好，，实际中和书上是一样的，不能扣除，

玲老师 解答

2020-07-24 19:00

以前是计在管理费用时可以扣

玲老师 解答

2020-07-24 19:01

就是是以前是记在管理费用里的  已扣除 了 ，所以就不能再记在税金里再扣 ，再扣就重复了

ZK 追问

2020-07-24 19:06

老师，是这样理解吗：以前是记在管理费用，已经扣除，也没有放在税金及附加，所以税金扣除部分不包括印花税；改革后印花税计入税金及附加，但是按照以前的做法是不含印花税的，所以照例就不包含印花税。这样理解对吗

玲老师 解答

2020-07-24 19:09

你好，以前印花税记管理费用 在管理费用时扣了 现在记税金及附加科目了 现在就是在税金里扣就可以  就是在一处扣的意思

ZK 追问

2020-07-24 19:10

老师，我说的房地产企业，为什么房地产企业不能扣呢？

玲老师 解答

2020-07-24 19:12

您好，房地产企业，你说在哪里不能扣？

玲老师 解答

2020-07-24 19:12

不是土地增值税吗？，

玲老师 解答

2020-07-24 19:17

原来说不能做为税金扣除是因为印花税记在管理费用科目  记在管理费用时已扣了 所以不能重复扣 
发你文件规定 
根据《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知 》（财税[1995]48号）文件规定：房地产开发企业按照《施工、房地产开发企业财务制度》的有关规定，其缴纳的印花税列入管理费用，已相应予以扣除。因此不能作为已缴税金重复直接扣除。

其他的土地增值税纳税义务人在计算土地增值税时允许扣除在转让时缴纳的印花税

ZK 追问

2020-07-24 19:17

对的吖，就是土地增值税扣除项目那里不能扣，书上是说房子转让前计入管理费用扣了，所以税金及附加就不能扣了。但是现在不计入管理费用，计入税金及附加了，那还可以扣掉吗？实际工作中就算计入税金及附加中也还是不能扣除掉对吗？老师，就针对土地增值税，不管所得税（所得税前可以扣除这个我知道的）

玲老师 解答

2020-07-24 19:21

你好，可以扣，现在记税金及附加了 就是税金里扣， 不在管理费用里扣了

玲老师 解答

2020-07-24 19:22

房地产开发企业土地增值税扣除项目有哪些？

1、法定税项扣除。下列项目，准予纳税人在计算土地增值税时扣除：

(1)取得土地使用权所支付的金额。即纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用;

(2)开发土地和新建房及配套设施的成本。是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本。具体包括：土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用;

(3)开发土地和新建房及配套设施的费用。包括与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用。(简称房地产开发费用)

财务费用中的利息支出，按不超过商业银行同类同期贷款利率计算金额，据实扣除。其他房地产开发费用，按土地使用权支付金额及房地产开发项目实际发生的成本两项之和金额的5%计算扣除。

凡不能按房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按本条(1)、(2)项规定的金额之和10%以内计算扣除;

(4)旧房及建筑物的评估价格。是指由税务机关确认的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格;

(5)与转让房地产有关的税金。是指转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税及教育费附加;

(6)财政部规定的其他扣除项目。是指对从事房地产开发的纳税人，可按本条(1)、(2)项即土地使用权支付金额及房地产开发项目实际发生成本金额之和，加计20%的扣除。

《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第6条、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第7条

2、代收费用扣除。对县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，其代收费用计入房价向购买方一并收取的，可作为转让房地产收入计税，并相应在计算扣除项目金额时予以扣除。但不得作为加计20%扣除的基数。

3、地价款和税费扣除。转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金，作为扣除项目金额，计征土地增值税。对取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的，不允许扣除该项地价款的金额。

4、评估费用扣除。纳税人转让旧房及建筑物所支付的评估费用，允许在计算增值额时据实扣除。

ZK 追问

2020-07-24 19:25

以前不能扣除也是一样有这样政策规定的，老师，现在实务中房地产企业这块可以扣除吗？还是不能扣除呢？书上还是规定不能扣除然后是因为计入管理费用。

玲老师 解答

2020-07-24 19:28

就是因为现在印花税记的科目改了，所以现在扣除的地方变了，就是这个原因，实际和教材一样，教材是理论，实际是工作，工作是理论，结合实际

ZK 追问

2020-07-24 19:30

老师，那现在实际工作真实是能扣还是不能扣呢？

玲老师 解答

2020-07-24 19:30

是的，现实工作中也是结合政策的规定做的

玲老师 解答

2020-07-24 19:31

现在计算土地增值税时，在税金里扣除印花税