我公司为母公司，下属一家新成立合资公司（控制），下属一家全资子公司，目前合资公司收购全资子公司百分之百股权，溢价收购，因属于同一控制下企业合并且合资公司无资本公积留存收益，分录为借：长期股权投资100 利润分配－未分配利润500 贷：银行存款600 这就产生一个问题，个别报表资产负债表出现了未分配利润，但利润表没有损益产生，这个勾稽关系怎么体现？是否应该这样处理账务？合并报表应该怎么处理这500，请老师指教，谢谢

孙晶莹 追问

2020-07-28 17:16

是呀，就是个别报表，资产负债表有未分配利润，损益表没有，勾稽关系对应不上，或者老师能否帮我解答一下如何进行账务处理

陈诗晗老师 解答

2020-07-28 17:20

资产负债表有利润，怎么可能损益 表没有呢，你 这差额是哪里来的呢
你这是全子公司收购你的处理也是
借  长期股权投资
资本公积 
贷 银行存款，没看明白你上面分录什么意思

孙晶莹 追问

2020-07-28 17:22

合资公司新成立的，没有资本公积，只能冲减留存收益，留存收益也没有，只能是负数，这就是为什么资产负债表有未分配利润耳损益表没有的原因，所以才想请老师解答，请仔细看下问题可以吗

陈诗晗老师 解答

2020-07-28 17:29

利润表和资产负债表勾稽关系 相等的前提是没有利润分配，没有以前年度损益调整。
你这里直接调整了年初未分配利润，也就是调整了以前年度损益，那你这里的勾稽关系 就正好相关这个调整数，这是正常的。

孙晶莹 追问

2020-07-28 17:32

那老师，这个在资产负债表上放在哪个科目里呢？也不能放在年初数里面吧？只要体现在期末未分配利润科目和损益表就不等

陈诗晗老师 解答

2020-07-28 17:32

这个是放在未分配利润负数体现，期末数，不是期初数据。然后两表差额正好是这金额，就对了。

孙晶莹 追问

2020-07-28 17:43

老师，我想购买点服务，这样方便请假你，如何购买，怎么开发票呢

陈诗晗老师 解答

2020-07-28 17:50

这个您要咨询一下相关的客服人员哟。谢谢。

孙晶莹 追问

2020-07-29 09:34

那老师，合并报表这个负数未分配利润如何抵消呢

陈诗晗老师 解答

2020-07-29 10:37

这里的抵消的话不影响的你还是正常的，按照子公司的所有者权益类科目和母公司的长期股权投资进行抵消。

孙晶莹 追问

2020-07-29 11:31

那老师，合资公司产生的负数未分配利润500就是母公司投资收益500，这个在母公司层面合并报表上如何抵消处理？谢谢

陈诗晗老师 解答

2020-07-29 12:26

借，子公司所有者权益
贷，长期股权投资
你这个未分配利润就是在子公司的所有者权益里面呀，直接用子公司所有者权益的明细科目进行抵消就可以了。

孙晶莹 追问

2020-07-29 13:39

老师，我指的是母公司出售全资子公司股权给合资公司产生投资收益500，而合资公司溢价收购导致产生负数未分配利润500，这二者之间如何抵销，在母公司层面上的合并报表，谢谢

陈诗晗老师 解答

2020-07-29 15:33

如果说你现在是出售这个长期股权投资，那么你出售之后你就不存在合并报表了，更不存在抵消一说，因为出售之后你根本就没有这个子公司是属于你的。

孙晶莹 追问

2020-07-29 15:42

合资公司收购子公司百分之百股权，合资公司由母公司控制，就是子公司由子公司变成孙公司，但还是属于同一控制下企业合并，母公司没有丧失控制权

陈诗晗老师 解答

2020-07-29 16:15

这个何必和你之前的合并也不影响呀，之前的合并首先适用这个母子公司之间合并，现在就变成了母孙公司之间的合并。你何必不管你是母子公司之间还是母孙公司之间都是站在集团整体来考虑这个问题。所以说，你这里的合并依旧是以你这个孙公司的所有者权益和这个控股集的长期股权投资进行抵销合并就可以了。