关于所得税这章的负债的计税基础，负债的计税基础=账面价值➖未来期间负债按税法规定可税前扣除的金额，这个未来可抵扣的金额是啥？比如某企业今年的工资薪金总额为100，发生工会经费3，职工教育经费9，这两个暂时性差异怎么看？超过当年可扣除部分的那部分有什么不一样的影响？

燕子老师

职称：初级会计师,中级会计师,税务师,注册会计师

2020-07-30 21:41

你好，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。提取的职工教育经费也是单位的一项流动负债。职工教育经费的提取和使用在“应付职工薪酬”账户进行核算，那么负债账面是10，计税基础就是10-7.8=2.5，10大于2.5，可抵扣7.8的，递延所得税资产。工会超额不能抵扣以后期间也不能抵扣不确认递延