实操中使用《2013年小企业会计准则》每月结转成本分录为借主营业务成本贷工程施工开出发票录账分录为：借应收账款贷：主营业务收入应交税金-销项税额就不使用工程施工-合同毛利；工程结算这两个科目了。这样理解对吗？谢谢老师解答

朴老师

职称：会计师

2020-08-07 13:43

一、收入核算
1、收到预付工程款时
借：银行存款
贷：预收账款
应缴税费-应缴增值税-销项税
2、工程完工结算时
借：预收账款/应收账款
贷：工程结算收入
3、结转收入
借：主营业务收入
贷：主营业务成本
管理费用
销售费用
财务费用等等
借或贷：本年利润
二、成本的核算
1.发生的合同成本
借：工程施工—合同成本
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
2.发生的材料费用
借：管理费用/原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
3.支付人工费
借：工程施工--人工费
贷：现金（或应付工资等）
4.发生的机械费用
借：工程施工--机械使用费
应交税费—应交增值税（进项税额）（指的租赁）
贷：银行存款（或累计折旧等）
5.发生的其他直接费
借：工程施工--其他直接费
贷：银行存款（或现金等）
6.月末确认收入和成本
借：主营业务成本（按当期确认的合同成本）
工程施工——合同毛利（倒挤）
贷：主营业务收入（按当期确认的工程结算收入）
7.工程完工决算后，应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲抵，冲抵后“工程施工”科目与“工程结算”科目余额均为零。
施工企业合同完工并结清工程施工和工程结算账户时
借：工程结算（按账面累计余额）
贷：工程施工
三、税金核算
1.月末结转增值税
借：应交税费—应交增值税（销项税额）
贷：应交税费—应交增值税（进项税额）
应缴税费-应缴增值税（预缴增值税）（按 2%预缴）
应交税费-未交增值税（一般计税）
2.下月缴纳增值税
借：应交税费-未交增值税（一般计税）
贷：银行存款
3.某项目同时缴纳印花税
先计提：
借：税金及附加（也可以做到明细某某税）
贷：应交税费——城市建设维护税
应交税费——地方教育附加税
应交税费——教育附加税
然后再做支付分录：
借：应交税费——城市建设维护税
应交税费——地方教育附加税
应交税费——教育附加税
贷：银行存款

?apple?? 追问

2020-08-07 13:55

老师我司是今年7月新建建安公司，在财务会计制度备案里面选的是<2013年小企业会计制度>。在金碟软件新建账套里面也是用<2013年小企业会计制度>。我这两项选则是否正确？谢谢

朴老师解答

2020-08-07 14:04

这个作废了，现在是小企业会计准则

?apple?? 追问

2020-08-07 14:27

老师我司是今年7月新建建安公司，在财务会计制度备案里面选的是<小企业会计制度>。在金碟软件新建账套里面也是用<小企业会计制度>。这两事项选则是否正确？谢谢

朴老师解答

2020-08-07 14:33

可以，你备案什么选择什么就可以了

?apple?? 追问

2020-08-07 14:40

建安业也可以用<小企业会计制度>，不用《施工企业会计核算办法》？没有接触建筑业所以不明白。

朴老师解答

2020-08-07 14:52

可以，按照你们备案的来

?apple?? 追问

2020-08-07 15:20

3、结转收入
借：主营业务收入
贷：主营业务成本这笔3分录是怎么理解？和下面的6是的区别？ 6.月末确认收入和成本
借：主营业务成本（按当期确认的合同成本）
工程施工——合同毛利（倒挤）
贷：主营业务收入（按当期确认的工程结算收入

朴老师解答

2020-08-07 15:28

就是结转成本收入的分录

?apple?? 追问

2020-08-07 15:37

可以理解3号分录和6号分录是一样的都为月末结转成本收入分录。

朴老师解答

2020-08-07 15:44

3不是专门月末做的，你看下我都写的很清楚

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