合并财务报表中存货内部交易问题：假如存货售价5元/件，成本3元/件，当年内部交易了200件，售出150件，未售出50件，当年年末存货可变性净值3.6元/件。考虑所得税，所得税税率25%。 问题：计算存货可变性净值是，合表抵消分录算存货跌价准备时，按5元-3.6元的差额算减值吗？

Kelvin 追问

2020-08-13 14:43

请问老师，那么合表上的递延所得税资产分录怎么写？

刘之寒老师 解答

2020-08-13 14:54

合并时的递延所得税涉及两个方面，我分开写，便于你理解。
1、抵销个别报表计提跌价准备对应的递延所得税：
借：所得税费用  17.5        【（5-3.6）*50*25%】
      贷：递延所得税资产 17.5
2、抵销内部交易导致合并报表存货金额小于个别报表计税基础，确认递延所得税：
借：递延所得税资产 25  【（5-3）*50*25%】
      贷：所得税费用 25
两笔抵销分录合并之后的金额，实际上就是抵销分录中“存货”贷方-“存货”借方之后的发生额*25%。

Kelvin 追问

2020-08-13 15:02

看懂了，还要考虑合表存货金额与个表存货金额的差额，合表分录是：借： 所得税费用 7.5 （25-17.5） 贷：递延所得税资产 7.5（25-17.5），因为是抵消分录，所以合表上反分录写上就行，是这样吧。

刘之寒老师 解答

2020-08-13 15:03

是的，合并起来就是7.5。