某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2019年10月份销售白酒取得不含税销售收入80万元，收取包装物押金2.34万元。当月没收3个月前收取的逾期未退还的包装物押金5.4万元。已知增值税的税率为13%，则该白酒生产企业2019年10月应纳增值税（　）万元。该白酒生产企业2019年10月应纳增值税=[80+2.34/（1+13%）]×17%=10.66（万元）。【当月没收3个月前收取的逾期未退还的包装物押金5.4万元】为什么这个包装物押金不需要缴纳增值税？

阎老师

职称：中级会计师

2020-08-23 16:29

老师，题目是白酒逾期的包装物押金为什么不需要缴纳增值税？我还是不明白，你说的逾期不需要缴纳增值税是针对啤酒、黄酒。

阎老师解答

2020-08-23 16:21

1、除啤酒、黄酒以外的酒类包装物押金，不论是否逾期，在销售时一起并入销售额计征增值税与消费税；
2、其他货物（包括啤酒、黄酒）的包装物押金，视其是否逾期，如果没有逾期，且在一年之内的，则不需要并入销售额计征消费税和增值税，如果逾期或者超过1年不再退还的，则需要换算为不含税销售额计征增值税和消费税。
3、而对啤酒、黄酒的包装物押金，由于消费税是从量计征，包装物押金即使过期，也不存在计征消费税的问题。

阎老师解答

2020-08-23 16:55

白酒的包装物不管逾期不逾期，都是在销售的时候就计征增值税的。