老师，房地产企业一般纳税人，有分一期和二期，一期采用营改增之前的税率5%缴纳增值税（一期还未销售完），二期采用增值税预缴3%的方式缴纳增值税，这种情况下每年我们缴纳的税控盘年费在二期预缴申报的时候，税务局就不允许减免，说是一期销售的时候才能减免，之前2019年没销售一期的，所以19年的280元服务费也没有减免，现在2020年有销售一期的了，想问下现在我能连同2020年的280元和2019年的一期做增值税减免吗？2019和2020年都是这样做账，借：管理费用 贷：银行存款/现金，想问2019年和2020年的减免的分录要怎么写？

丁娟 追问

2020-09-10 10:45

因为二期属于预缴增值税3%，不是按照9%正常税率计算，所以税务局不让减免，我主要的问题是我2019年做了借：管理费用  贷：银行存款/现金  ，如果我2019年未做抵减，2020年要把2019年的服务费来做减免，账上抵减分录要涉及：以前年度损益调整吗？

朴老师 解答

2020-09-10 10:54

嗯，这样就可以的哦

丁娟 追问

2020-09-10 11:05

能说清楚点吗？是我在抵减2019年税控盘的金额的时候分录是借：应交税费——应交增值税（减免税款） 280
贷：以前年度损益调整  280  ，在抵减2020年税控盘的金额的时候分录是借：应交税费——应交增值税（减免税款） 280
贷：管理费用  280  吗

朴老师 解答

2020-09-10 11:13

就是用以前年度损益调整的哦，你做的分录是对的，除了小企业会计准则之外跨年调整的都要用以前年度损益调整

丁娟 追问

2020-09-10 11:18

我们公司就是用小企业会计准则，我在想金额比较小，能否直接用借方管理费用280元

朴老师 解答

2020-09-10 11:23

那你不用以前年度损益调整
直接做借管理费用就行

丁娟 追问

2020-09-10 11:41

老师，为什么小企业会计准则可以不用以前年度损益调整？

朴老师 解答

2020-09-10 11:53

这个就是准则规定哦