请问为什么除特殊规定外，一般纳税人不能转为小规模纳税人呀？

文静老师

职称：高级会计师,中级会计师,会计学讲师

2020-09-27 18:42

同学，一般纳税人可以转为小规模纳税人。国家税务总局公告2018年第18号，公告第一条对可以转登记为小规模纳税人的条件进行了界定，只有两个条件同时满足，才可以转登记为小规模纳税人。详见图片

摩登追问

2020-09-28 09:00

请问为什么一般纳税人想要转为小规模纳税人呢？小规模纳税人进项税不是还不能抵扣嘛

文静老师解答

2020-09-28 09:23

同学，不能单从是否抵扣分析，可以从无差别平衡点增值率分析。
设X为增值率，S为不含税销售额，P为不含税购进额，假定一般纳税人适用的增值税税率为a，小规模纳税人的征收率为b，则：
增值率X=（S-P）÷S
一般纳税人应纳增值税=S×a-P×a=S×X×a
小规模纳税人应纳增值税=S×b
令S×X×a= S×b
得：X=b/a
由以上计算可知，一般纳税人与小规模纳税人的无差别平衡点的增值率为b/a——意思就是增值率等于b/a时作为小规模纳税人和作为一般纳税人交纳的增值税是一样的。‍
无差别平衡点的增值率为b/a=3%/13%=23.08%。
若企业的增值率等于23.08%，选择成为一般纳税人或小规模纳税人在税负上没有差别，其应纳增值税额相同。若企业的增值率小于23.08%，选择成为一般纳税人税负较轻；反之，选择小规模纳税人较为有利。