年底算利润， 是用纳税调整以后的利润来算吗？

栖木 追问

2020-11-03 11:59

就是，我利润表算出来的所得税费用，也就是我账上的数字， 和汇算清缴时候我算出来的所得税费用， 可以是不一样的？

江老师 解答

2020-11-03 12:02

是的，利润表的会计利润与此同实际汇算清缴的应纳税所得额，数据可能是一样的，也可能是不一样的

栖木 追问

2020-11-03 15:25

那么， 利润表里的所得税费用， 和汇算清缴报表主表里的应纳税额， 不一致， 需要写分录调整吗？ 老师。 
我现在利润表里的所得税费用是37302， 然后汇算清缴报表的应纳税额是39961.65. 因为存在暂时性差异。我年底就写了一个分录； 借： 所得税费用， 贷： 应交税费-应交所得税。 可以这样做分录吗？

江老师 解答

2020-11-03 17:51

一、对于利润表里面的所得税费用，与汇算清缴表里面的所得税费用，肯定是一致的。
就是汇算清缴时，是多退少补。因此最后计算出来的所得税费用就是多缴了，可以退还，少缴了，需要补交税款。
二、对于会计利润本年累计数，正常肯定是与本年的应纳税所得额是不同的，因此存在调增事项，或调减事项。
三、你是说实际的工作还是说理论的分录，实际工作中，都是按实际缴纳的数据进行缴纳税款，就是需要缴纳多少企业所得税，就是计提了多少企业所得税。
四、如果说是理论的内容，就是会存在你说的分录，分录处理是：
1、计提所得税费用，分录是：
借：所得税费37302
贷：应交税费——应交企业所得税37302
2、补提因时间性差异引起的所得税费用，分录是：
借：递延所得税资产    2659.65
贷：所得税费用——应交企业所得税   2659.65
备注：计算就是：39961.65-37302=2659.65元，产生递延所得税资产2659.65元。
3、缴纳企业所得税的分录是：
借：应交税费——应交企业所得税39961.65
贷：银行存款39961.65

栖木 追问

2020-11-03 19:51

谢谢老师。 
就是利润表里的所得税费用， 与汇算清缴主表的应纳税额，是一样的数字吗？ 不一样吧。 
因为利润不一样。 利润表里的利润是会计利润， 但是汇算清缴主表里的利润是经过纳税调整以后的利润呀？

江老师 解答

2020-11-04 09:42

一、正常而言，利润里的所得税费用，属于季度预缴的所得税费用，与最终汇算清缴主表的应纳税额，是不一样的数据。
因为预缴的申报表，正常没有汇算清缴时的调增或调减事项，因为计算的标准不同，因此计算出来的所得税也就不同了。