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文老师

职称： 中级职称

2020-11-10 10:36

同学您好，

收到出口退税款
借：银行存款
贷：其他应收款——应收出口退税款(增值税)。
收到的出口退税不用交，但免抵额要交城建税和教育费附加

华信财税 陈方茹 追问

2020-11-10 10:52

免抵额怎么计算的啊？

文老师 解答

2020-11-10 11:03

（一）免抵退税额的计算
免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率
免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。
进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税。
（二）当期应退税额和当期免抵税额的计算
⒈当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，
当期应退税额＝当期期末留抵税额
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额
⒉当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，
当期应退税额＝当期免抵退税额
当期免抵税额＝0
“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。

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