老师，施工企业，合同履约成本是每个月月末转到主营业务成本一次，还是等开票有收入的月份才做成本结转？

优优老师

职称：中级会计师,初级会计师

2020-11-13 22:39

你好，1.合同履约成本核算企业为履行当前或预期取得的合同所发生的、不属于其他企业会计准则规范范围且按照本准则应当确认为一项资产的成本.企业因履行合同而产生的毛利不在本科目核算.本科目可按合同,分别服务成本工程施工等进行明细核算.

企业发生上述合同履约成本时,借记本科目,贷记银行存款应付职工薪酬原材料等科目;对合同履约成本进行摊销时,借记主营业务成本其他业务成本等科目,贷记本科目.涉及增值税的,还应进行相应的处理.本科目期末借方余额,反映企业尚未结转的合同履约成本.

2.主营业务成本核算企业确认销售商品、提供服务等主营业务收入时应结转的成本.

期末,企业应根据本期销售各种商品、提供各种服务等实际成本,计算应结转的主营业务成本,借记本科目,贷记库存商品合同履约成本等科目.

综上,可以理解为合同履约成本是个过渡性科目,最后还是会转入主营成本等.

价值观追问

2020-11-13 22:43

我是想问，每个月都有发生合同履约成本，是每个月月末结转一次到主营业务成本，还是等有收入的月份才需要结转成本呢？

优优老师解答

2020-11-13 22:48

你好，等有收入的月份才需要结转成本

价值观追问

2020-11-13 22:52

假定1项目收入10万成本5万，1月份开票收入10万，成本只开出3万，剩下2万2个月开出，2月份没有收入，问2月份新开出成本还需要在2月份结转还是等下次收入发票再开月份结转？

优优老师解答

2020-11-13 23:05

你好，下次有收入发票再结转成本

价值观追问

2020-11-13 23:08

那如果下次收入是另一个项目收入，结转成本还是放下次吗？

优优老师解答

2020-11-13 23:12

你好，对的，每个项目的收入要对应相同项目的成本

价值观追问

2020-11-13 23:24

那2月开出的成本对应的是1月的收入项目，3月的收入是另外项目，那2万成本结转在2月，还是3月？

优优老师解答

2020-11-13 23:57

你好，成本结转在2月份

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