条件：租期为3年，租赁的起止日期为2018.05.10-2021.05.10，租金按季度支付，付款时间为结算期间最后一天。每季度3.15万元租金（含税）税率5%。合计应付租金37.8万元（含税）。假设同期银行贷款利率为12%。请问租赁负债的初始金额怎么计算？

马笑笑 追问

2021-01-10 14:41

老师，这计算公式不太对吧，三年合计的付款额是37.8万，同期银行贷款利率为12%。

蔡C老师 解答

2021-01-10 15:27

您好！
年利率是12%，季利率是3%。
新租赁准则下，使用权资产是年金现值—可抵扣的增值税。

蔡C老师 解答

2021-01-10 15:29

不好意思，算增值税额的数字打错了
使用权资产为3.15*（P/A，3%，12）—37.8/（1+ 5%）*5%，
应交税费—应交增值税—待认证进项税额37.8/（1+ 5%）*5%

马笑笑 追问

2021-01-10 15:40

老师，使用权资产为什么不用不含税租金3*（P/A，3%，12）呢？还有可以写下分录嘛，谢谢

蔡C老师 解答

2021-01-10 16:24

分录如下，
借：使用权资产  
租赁负债—未确认融资费用
贷：应交税费—应交增值税—待认证进项税额1.8
租赁负债—租赁付款额    37.8

蔡C老师 解答

2021-01-10 16:33

不好意思，没写完就不小心按到了发送。
分录如下，
借：使用权资产   29.56
租赁负债—未确认融资费用  6.44
应交税费—应交增值税—待认证进项税额1.8
贷：租赁负债—租赁付款额 37.8

马笑笑 追问

2021-01-10 17:00

老师，为什么不是用不含税价确认使用权资产啊

蔡C老师 解答

2021-01-10 17:18

增值税是没有现值的，随时取得随时抵扣。

马笑笑 追问

2021-01-10 17:20

所以还是不能用含税价格3.15来计算使用权资产吧

蔡C老师 解答

2021-01-10 17:22

是的，要用每期付款额的现值-增值税进项税额。