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送心意

钟存老师

职称： 注册会计师,中级会计师,CMA,法律职业资格

2021-01-13 17:06

得税“三免三减半”。企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造和海水淡化等，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税（以下简称“三免三减半”）。但要注意，《财政部、国家税务总局、国家发展改革委关于环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）》（财税〔2009〕166号）明确，城镇污水处理项目应具备以下条件：1.根据全国城镇污水处理设施建设规划等全国性规划设立。2.专门从事城镇污水的收集、贮存、运输、处置以及污泥处置（含符合国家产业政策和准入条件的水泥窑协同处置）。3.根据国家规定获得污水处理特许经营权，或符合环境保护行政主管部门规定的生活污水类污染治理设施运营资质条件。4.项目设计、施工和运行管理人员具备国家相应职业资格。5.项目按照国家法律法规要求，通过相关验收。6.项目经设区的市或者市级以上环境保护行政主管部门总量核查。7.排放水符合国家及地方规定的水污染物排放标准和重点水污染物排放总量控制指标。8.国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
  上例，假设污水处理企业2012年3月取得第一笔生产经营收入，2012年度总收入5200万元，法定扣除项目4500万元。则2012年~2014年免征企业所得税，2015年~2017年减半征收企业所得税。
  减计收入总额。税法规定，企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
  上例，假设污水处理企业2012年度应税所得额为700万元（非“三免三减半”期），没有其他纳税调整事项。该企业2012年度的应纳税所得额=700×90%=630（万元），应纳所得税额=630×25%=157.5（万元）。
  设备投资抵免。企业所得税法第三十四条及企业所得税法实施条例第一百条规定，企业购置并实际使用规定范围内的环境保护专用设备，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的可以在今后5年内结转抵免。《环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》（财税〔2008〕115号）列举了城市公共污水处理可抵免企业所得税额的4种专用设备：膜生物反应器、紫外消毒灯、污泥浓缩脱水一体机和污泥干化机。专用设备投资额，指购买专用设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。《财政部、国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕48号）明确，利用财政拨款购置专用设备的投资额不得抵免企业应纳所得税额。《国家税务总局关于环境保护节能节水 安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2010〕256号）明确，进行税额抵免时，如果增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额。如果增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。

小半半 追问

2021-01-13 17:15

老师我是税务要提供相关文件，就是那号文，我也找了这样的文字说明，就是不知道具体要提供那号文件

钟存老师 解答

2021-01-13 17:20

我发的文件里边有文号的

小半半 追问

2021-01-14 13:48

老师，第四季度申报的利润表里的本期数，是填写本年累计数吧？上期金额是填去年1-12月的累计数吗？

小半半 追问

2021-01-14 13:48

我们用的是企业会计准则

钟存老师 解答

2021-01-14 13:51

第四季度申报的利润表里的本期数，是填写四季度合计数

小半半 追问

2021-01-14 13:56

第四季合计是10-12月的合计吗？那上期数是填去年同期数吗？

钟存老师 解答

2021-01-14 14:08

上期数据填写的是3季度的

小半半 追问

2021-01-14 14:11

好的，谢谢老师，看网上好多说是填上年同期数。

钟存老师 解答

2021-01-14 14:13

会计讲究的是数据口径
执行的就是我们平时会计行业里边的期数的计算

小半半 追问

2021-01-14 14:29

我刚搜了下，你们会计学堂就有说上期数是填去年同期金额，我都糊涂了不知道怎么填了？

钟存老师 解答

2021-01-14 14:43

没有说上年同期的
就是本年同期

小半半 追问

2021-01-14 14:47

好的，谢谢老师。

钟存老师 解答

2021-01-14 15:13

不客气
祝您工作顺利
事事顺心

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