A公司2018年12月对一项固定资产(生产用)的某一主要部件电动机进行更换,该固定资产为2015年12月购入,其原价为600万元,采用年限平均法计提折旧,使用寿命为10年,预计净残值为零。2019年1月新购置电动机的价款为390万元,增值税税额为62.4万元;另支付发生其他支出10万元,增值税税额为1.6万元,符合固定资产确认条件;被更换部件的原价为300万元,不考虑其他部件变价收入。2019年3月31日达到预定可使用状态,价值为610万元，仍然采用年限平均法计提折旧,使用寿命由10年变更为8年，预计净残值为零。2019年计提折旧额为多少？

暖暖老师 解答

2021-02-23 08:45

2019年计提折旧额计算为610/（8-3）*9/12=91.50

wyn 追问

2021-02-23 08:47

(1) 2018年12月将固定资产的账面价值转入在建工程：
借：建工工程         420
累计折旧        (600 ÷ 10 ×3) 180
贷：固定资产   600
(2) 替换的账面价值：
借：营业外支出      210(300 - 300/10×3)
贷：在建工程    210
(3) 安装新发动机：
借：在建工程                                                   390
应交税费---应交增值税(进项税额)          62.4
贷：银行存款                                           452.4

(4)更换发生支出：
借：在建工程                                                      10
应交税费---应交增值税(进项税额)          1.6
贷：银行存款                                            11.6

(5) 2019年3月31日达到预定可使用状态：
借：固定资产               (420+390+10-210) 610
贷：在建工程                               610

( 2019年计提的折旧额=该如何计算？

暖暖老师 解答

2021-02-23 08:48

2019年计提折旧额计算为610/（8-3）*9/12=91.50

wyn 追问

2021-02-23 08:56

8-3，新核定的年限减去已提折旧年限。2019年计提折旧额=610/【 (8－3 ) ×12 －3】 × 9=96.32（万元）应该是这样吧？必须要减去已提的折旧年限？

暖暖老师 解答

2021-02-23 08:58

每年的折旧610/5、
9个月就是再乘以9/12