跨年费用会存在调账吗

萱萱老师 解答

2021-03-02 09:46

2021年5月，指尖公司取得这笔咨询费的发票后，应将这笔费用追溯至2020年度税前扣除。可向税务申请退税，也可将这100万元费用留待2021年扣除。

 

情形五：2021年1月，指尖公司财务发现尚有一笔咨询费没有入账，发票日期为2020年12月1日，金额为100万元。此时指尖公司已经关了2020年的会计帐。

这种情形下，我相信大多数会计人的想法是反结账，把这100万元的咨询费补充做进2020年的帐里去。尽管这么操作略显“轻浮”，但不得不说，这是最省事的做法。

如果公司的账务管理制度严格，不允许会计人员反结账，鉴于这笔费用金额较大，可能就需要会计人员在2021年1月通过“以前年度损益调整”科目来处理这里咨询费了。会计分录如下（未考虑企业所得税影响数）。

借：以前年度损益调整             100万

  贷：预付账款                        100万

借：利润分配——未分配利润   100万

  贷：以前年度损益调整           100万

这样处理，等于是调表不调账，麻烦在于指尖公司2021年1月的资产负债表期初未分配利润+本期净利润≠期末未分配利润。差额就在这100万咨询费的影响上。

因为2021年1月指尖公司尚未完成2020年企业所得税汇算清缴，待公司进行2020年所得税汇算清缴时，会计人员可以直接按照调整后的利润表申报企业所得税，无需对这100万元费用做纳税调整。

 

情形六：2021年5月，指尖公司财务发现尚有一笔咨询费没有入账，发票日期为2020年12月1日，金额为100万元。此时指尖公司已完成2020年企业所得税汇算清缴。

会计处理同上，分录如下（未考虑企业所得税影响数）。

借：以前年度损益调整             100万

  贷：预付账款                        100万

借：利润分配——未分配利润   100万

  贷：以前年度损益调整           100万

问题还在于“调表不调账”，这将导致指尖公司2021年5月的资产负债表期初未分配利润+本期净利润≠期末未分配利润。

因为2020年汇算清缴已经完成了，指尖公司的会计人员补录这笔费用后，应将该支出追溯至2020年度税前扣除。要么向税务申请退税，要么留待2021年扣除。

 

情形七：202

萱萱老师 解答

2021-03-02 09:46

情形七：2021年1月，指尖公司财务发现尚有一笔发票日期在2020年的办公用品费没有入账，金额1000元。此时指尖公司已经关了2020年的会计帐。

如果能反结账，把这1000元办公用品费记录在2020年12月当然可以。如果不能反结账，如情形五，通过“以前年度损益调整”处理也可以。

考虑到这笔费用金额较小，为了不增加会计核算的成本与难度，将这笔费用直接记录为2021年1月的费用也可以。这么做，不用调账，不用调表，也不用调税。