公司做信托，出让客户贷款怎么处理

黄丽 追问

2016-10-28 17:52

A将部分缺乏流动性，但具有稳定预期收益的债权进行打包出让给信托计划。C集团投资该信托计划。实现基础资产的转让和A融资。后期由A作为居间服务放对债权后续现金流进行定期归集和收益分配。
方案流程：
1. 拟出让2.6亿债权，不做循环购买，期限最长6个月；
2. 信托设立信托计划受让资产；
3. *投资该信托，并承担投资风险；
4. 信托计划委托A（或B）作为居间服务方负责对还款本息定期归集，并支付居间服务费；
合规及风控措施：
1. 在A与借款人签订的合同中规定，A有权转让债权，在对借款人履行通知义务的情况下即可执行。
2. A全部出让债券相关的风险及收益，可以终止确认该债权。
3. 母公司C集团作为投资方，承担相关风险由C以差额补足的方式承担。
渠道费用：
1. 信托费50万
2. 信托保证金1%，约260万，到期返还。
这个方案成功后，如何做财务处理

王雁鸣老师 解答

2016-10-28 17:15

您好，您说的我没有理解，出让客户贷款是什么意思，您能再详细描述一下吗。

王雁鸣老师 解答

2016-10-28 17:40

您好，请参考如下内容，谢谢。
保留的目的是为了“内部信用增级”，这属于次级权益。在交易过程中之所以甲银行还保留一部分权利，主要是为了保证将来信托公司利用这批贷款发行债券时，因为甲银行的一部分权益在里面，银行的信用等级相对比其他金融机构更高一些，就会产生内部信用增级，就有利于债券的发行，因此甲银行还保留一部分权益。
  甲银行转移了该组贷款所有权相关的部分重大风险和报酬（如重大提前偿付风险），但由于设立了次级权益（即内部信用增级），因而也保留了所有权相关的部分重大风险和报酬，并且能够对留存的该部分权益实施控制。根据金融资产转让准则，甲银行应采用继续涉入法对该金融资产转移交易进行会计处理。
  超额利差是银行承担损失的首要防线，如果真的发生损失，先抵减这部分超额利差，这是对银行自身利益的一种保护。差额理财要按照公允价值计入继续涉入资产科目。                                手写板提示：
  甲银行实际上卖的是90 000 000元的本金和90 000 000元本金9.5%的利息，保留了10 000 000元本金，10 000 000元本金10%的利息以及90 000 000元本金0.5%的利息（超额利差账户），其公允价值是400 000元。
  （1）甲银行转移了该组贷款所有权相关的部分重大风险和报酬（如重大提前偿付风险），但由于设立了次级权益（即内部信用增级），因而也保留了所有权相关的部分重大风险和报酬，并且能够对留存的该部分权益实施控制。根据金融资产转让准则，甲银行应采用继续涉入法对该金融资产转移交易进行会计处理。
  （2）甲银行收到的91 150 000元对价，由两部分构成：一部分是转移的90%贷款及相关利息的对价，即90 900 000（即101 000 000×90%）元；另一部分是因为使保留的权利次级化所取得的对价250 000元。此外，由于超额利差账户的公允价值为400 000元，从而甲银行的该项金融资产转移交易的信用增级相关的对价为650 000元。
  假定甲银行无法取得所转移该组贷款的90%和10%部分各自的公允价值，则甲银行所转移该组贷款的90%部分形成的利得或损失计算如表2－7：
  表2—7 单位：元     项 目      估计公允价值      百分比      分配后的账面金额        已转移部分      90 900 000      90%      90 000 000        仍保留部分      10 100 000      10%      10 000 000        小 计      101 000 000      100%      100 000 000     甲银行该项金融资产转移形成的利得＝90 900 000－90 000 000＝900 000（元）
  （3）甲银行仍保留贷款部分的账面价值为10 000 000元。
  （4）甲银行因继续涉及而确认资产的金额，按双方协议约定的、因信用增级使甲银行不能收到的现金流入量最大值10 000 000元；另外，超额利差形成的资产4000 000元本质上也是继续涉入形成的资产。
  因继续涉及而确认负债的金额，按因信用增级使用银行不能收到的现金流入最大值10 000 000元和信用增级的公允价值总额650 000元，两项合计为10 650 000元。   手写板提示：
  ①确认转移贷款部分的公允价值与账面价值的差额
  借：存放同业          90 900 000（101 000 000×90%）
    贷：贷款            90 000 000
      其他业务收入          900 000   手写板提示：
  ②对于因为使保留的权利次级化所取得的对价250 000元不能确认为收入，而应该确认为负债。因为可能按照1：9的比例分担，这个分担金额就包括250 000元。所以需要确认为继续涉入负债。
  借：存放同业           250 000
    贷：继续涉入负债         250 000
  ③超额利差的公允价值为400 000元，属于信用增级的部分。这个400 000元甲银行有这个权利，同时也负担相应的义务，所以既应该确认为一项资产，同时也应该确认为一项负债。
  借：继续涉入资产         400 000
    贷：继续涉入负债         400 000   手写板提示：
  ④保留了10 000 000元的本金，以后违约的时候也可能扣除出去，所以这部分也属于权利和义务的对等。
  借：继续涉入资产       10 000 000
    贷：继续涉入负债       10 000 000
  据此，甲银行在金融资产转移日应作如下账务处理：（合并分录）
  借：存放同业         91 150 000
    继续涉入资产——次级权益 10 000 000
          ——超额账户   400 000
    贷：贷款           90 000 000
      继续涉入负债       10 650 000
      其他业务收入         900 000   手写板提示：
  信用增级的公允价值有三个部分，一个是10 000 000元，一个是10 000 000×10%，还有一个是90000 000×0.5%。前两个的公允价值是250 000元，第三个的公允价值是400 000元。信用增级的公允价值一共650 000元，全部计入继续涉入负债，在后续计量的时候，在每一个会计期间，采用实际利率法确认收入，
  借：继续涉入负债
    贷：其他业务收入
  【提示】这部分可以比照第十一章收入、费用和利润中分期收款销售商品的处理。对于分期付款销售商品，借记长期应收款，贷记主营业务收入，差额计入贷方“未实现融资收益”科目，在以后期间分期摊销确认每期的收益。

王雁鸣老师 解答

2016-10-28 18:16

您好，
1、出让债权的时候，
借：银行存款、应收账款等科目 2.6亿元   
贷：委托贷款（出让的债权原来的科目）2.6亿元
2、支付保证金时
借：其他货币资金-存出保证金 260万元
贷：银行存款
3、支付信托费
借：财务费用或者管理费用  50万元
贷：银行存款