个人所得税汇算清缴产生退税的原因有哪些？（工资薪金所得）

萱萱老师

职称：中级会计师

2021-03-18 16:38

一种是汇算时重新选择年终奖单独或合并计税。

  2019年单位选择将年终奖单独计税，A同学在汇算时，重新选择了计税方式，变为合并计税。如果A同学工资薪金本身很高，则会补税，如果A同学工资薪金适用的税率低于原来年终奖单独计税适用的税率，则会退税。

  第二种情况是全年收入不均衡。

  A的工资构成以提成为主，上半年月工资超过20000元，下半年由于经济形势不好月工资只有2000元，从全年来看，上半年多交了税款，汇算时可以退税。

  第三种情况是补充申报专项附加扣除（预扣预缴时未足额享受）。

  2019年未及时填写租房扣除等专项附加。

  年度汇算时申报了大病医疗扣除或在次年才取得证书载明日期在2019年的可扣除证书（如注册会计师证书）。

  第四种情况是有多项收入或者年度中途更换过单位。

  从不止一家单位（集团内部调动也是从多家单位取得）取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等收入，汇算时都可能产生退税或补税。

  第五种情况是并非12个月每个月都有工资薪金收入。

  如B先生1-2月待岗，3-12月在岗，在预扣预缴时，单位只给他扣除了10个月的基本减除费用50000元和10个月的专项附加扣除，在汇算时，可以扣除全年基本减除费用60000元和12个月的专项附加扣除。

  第六种情况是汇算清缴地与预扣预缴地的税收优惠政策不同，或预扣预缴时未享受优惠。

  C先生为残疾人，享受残疾孤老烈属个人所得税优惠。1月从广东某公司取得收入，2-12月从宁波某公司取得收入，次年3月汇算时，C先生发现在广东汇算比在宁波汇算能享受更多税收优惠，从而选择了广东作为汇算清缴地，产生退税。

莉追问

2021-03-19 10:14

谢谢老师的详细解答，现对第一种情况还不是特别明白，个税汇算现一般都是在手机APP上操作，好像没有给你选择年终奖单独或合并的功能？假如工资薪金1-12月有30万，2月的年终奖选择了全年一次奖金计算，少交的个税，等汇算时还要纳入合并计税，这部分优惠的个税还要补交吗？

萱萱老师解答

2021-03-19 10:16

具体不太清楚汇算时app的操作

萱萱老师解答

2021-03-19 10:17

年终奖金选择了一次性，汇算时不用合并

莉追问

2021-03-19 11:22

年终奖金选择了一次性，汇算时不用合并这句话怎么理解：是不是年终奖选择并入全年收入，汇算清缴时就不能单独计算了？

萱萱老师解答

2021-03-19 11:24

是不是年终奖选择并入全年收入，汇算清缴时就不能单独计算了？是的

知识扩展：个人所得税(personal income tax)是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。英国是开征个人所得税最早的国家，1799年英国开始试行差别税率征收个人所得税，到了1874年才成为英国一个固定的税种。

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