合并报表抵消分录原理

比如，2017年5月1日，母公司把账面价值10万的存货以15万卖给了子公司，年内子公司以18万对外出售。很显然，对于合并层次来说，收入是对外的18万，成本是本来的10万，但是母子公司简单相加一共确认了15+18万的收入、10+15万的成本，各多了15万，于是： 
借：营业收入 150 000， 
贷：营业成本 15000，0 
我们也可以用如下方法来理解这个问题 
借：营业收入 150 000， 
贷：营业成本 100 000， 
存货 50 000， 
可是，存货已经对外出售，在贷方写一个存货，实在是不正确的，那么，青春应该何处安放？我们想象一下，调减了存货5万元，而存货已经对外出售，存货的金额影响的是营业成本，那么对外确认的营业成本就应该相应的调减5万元，既然存货无法安放青春，那就冲减营业成本、安放在营业成本里面吧！ 
以上会计分录就应改为， 
借：营业收入 150 000， 
贷：营业成本 100 000。