请问公司收到个税手续费应该怎么入账呀

李李老师

职称：中级会计师

2021-03-24 10:37

个税手续费返还计入哪个会计科目？
如何做账？

1、个税手续费返还应该计入哪个会计科目？
根据规定，企业取得代扣代缴个税手续费返还按照新的规定应计入“其他收益”会计科目。

2、企业收到代扣代缴，个人所得税手续费和支出的财税处理

举例：假定企业为一般纳税人，收到1.06万元的代扣代缴个人所得税手续费，其中8000元用于发放参与代扣代缴工作的财务人员和人力资源部员工补助。

1.收到手续费时：

借：银行存款  10600元
贷：其他收益  10000元
      应交税费——应交增值税（销项税额）  600元
说明：如果是小规模纳税人，则是1%的征税率计算应交的增值税税额。

2.用于发放参与代扣代缴个人所得税工作的财务人员和人力资源部员工补助时：

借：应付职工薪酬——工资薪金  8000元
       贷：银行存款  8000元
说明：员工取得该部分补助不缴纳个人所得税（《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）第二条的规定）。

3.关于企业收到代扣代缴个人所得税手续费和支出的税务处理说明

1）企业收到代扣代缴个人所得税的手续费，属于增值税的应税劳务范围，没有任何文件明确该手续费可以免增值税，因此应按应税劳务计征增值税。

2）企业收到手续费，属于企业所得税应税收入范畴，应确认收入；另一方面，用于办税人员的奖励或补助，属于工资薪金支出范畴，其支出应以工资薪金支出在税前进行扣除。

3）错误的财税处理：收到手续费时不确认收入（会计科目“其他收益”），而是直接计入“其他应付款”等往来科目；或者在收到时不计提增值税额。支出时，用于办税人员的奖励或补助，不计入工资薪金支出中，而是直接冲减“其他应付款”等科目。

冷念伊度追问

2021-03-24 10:49

其他收益科目期末结转到什么科目呀

李李老师解答

2021-03-24 10:53

其他收益属于损益类科目，月底结转至本年利润

冷念伊度追问

2021-03-24 10:55

财务报表上没有其他收益这一栏

李李老师解答

2021-03-24 11:03

您好，那您这边应该是小企业会计准则，建议记入营业外收入。

冷念伊度追问

2021-03-24 14:14

那奖励员工的话进入职工薪酬需要合并工资缴纳需要缴纳个税吗

李李老师解答

2021-03-24 14:24

您好，是的，要并入职工薪酬计征个税

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