老师，比如小规模增值税现在减按1%怎么填报？

萱萱老师

职称：中级会计师

2021-04-08 09:58

未达起征点的小规模纳税人填写增值税主表时，可以结合下面的案例理解一下：

A企业为河北省增值税小规模企业，主营货物销售，按季申报增值税。2020年1月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计10.3万元，2月份销售货物未开具发票收入10.3万元；3月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计10.1万元。

案例分析：

A企业1、2月份征收率为3%，3月份征收率为1%。

A企业本季度不含税收入=（10.3+10.3）/(1+3%)+10.1/(1+1%)=30万元

季度销售额合计30万元，未超过起征点，可以享受免征增值税优惠政策。

对应的免税额=10*3%+10*3%+10*1%=7000元

实际填报到申报表中的免税额=30*3%=9000元

填报要点：

增值税未达起征点，应将不含税销售额30万填写至“免税销售额”(9栏)、“小微企业免税销售额”（10栏）；

免税额9000元填写至“本期免税额”（17栏）和“小微企业免税额”（18栏）栏次。

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