招待费在汇算清缴时怎么计算

星河老师

职称：中级会计师,税务师,CMA

2021-04-15 13:24

同学，
一、开办（筹建）期间扣除限额
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）规定，企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60％计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
二、生产经营期间扣除限额
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

绿追问

2021-04-15 13:25

在没有超过营业收入的5%，用不用再调增申报

星河老师解答

2021-04-15 13:27

同学，
营业收入的千分之五，不是百分之五。
如果没有超过，就按发生额的60%。两者中选限额小的。

绿追问

2021-04-15 13:28

那就是说只要发生了招待费就要在汇算的时候调增

星河老师解答

2021-04-15 13:29

同学，
可以这么理解，发生了就要调增，只是看调多少的问题。

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