选择C的答案是为什么

秋天 追问

2021-05-08 17:30

19、甲公司所得税税率为25%，对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2017年年初
投资性房地产账面价值为12300万元，其中成本为10000万元、公允价值变动为2300万元。2017年年末，投资性房地产公允价值为13300万元。2017年甲公司利润总额为5000万元。按税法规定可税前列支的该投资性房地产折旧费为600万元。根据以上资料，下列说法正确的有（）。
A
甲公司2017年应纳税所得额为3400万元
B
甲公司2017年应纳所得税额为850万元
C
因投资性房地产计量与税法不同产生的应纳税暂时性差异为1600万元
D
2017年应确认递延所得税资产400万元

庄老师 解答

2021-05-08 18:25

因投资性房地产计量与税法不同产生的应纳税暂时性差异为1600万元
公允价值变动3300-2300＝1000，税法折旧可以扣除600，合计＝1000+600＝1600
《企业所得税法实施条例》第五十六条规定，企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。

  前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。

  企业持有各项资产期间资产增值或者减值 ，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。

  《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第63号）

  附件：《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》填报说明

  A105000《纳税调整项目明细表》填报说明

  （一）收入类调整项目

  7.第7行“（六）公允价值变动净损益”：第1列“账载金额”填报纳税人会计核算的以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产类项目，计入当期损益的公允价值变动金额；第1列＜0，将绝对值填入第3列“调增金额”；若第1列≥0，填入第4列“调减金额”。

  根据上述规定，企业持有各项资产期间资产增值或者减值 ，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。因此，公允价值变动净损益企业所得税不确认损益，需调整应纳税所得额。