老师，公司购入汽车一辆，会计上计入固定资产科目，计提折旧了，汇算清缴时是不是可以填写固定资产摊销调整表，一次性扣除？

?徐微微 追问

2021-05-12 16:59

老师，可以说下具体填法吗？我不知道怎么填写

王老师1 解答

2021-05-12 17:05

您好，您可以看一下如下这个例子

举例来说，A企业2018年8月新购进一台生产设备并投入使用，单位价值120万元。企业对该资产拟进行税前一次性扣除。会计上按10年直线法计提折旧，不考虑净残值。假设企业无其他享受加速折旧及一次性扣除优惠的固定资产，企业所得税实行按季预缴。
  
  那么，A企业8月购进生产设备并投入使用，会计上自9月起计提折旧，每月会计折旧额=120÷10÷12=1（万元），税务上可在投入使用的次月，即9月进行一次性扣除，9月当月税收折旧额120万元。生产设备税法最低折旧年限为10年，则一般折旧额与会计折旧额一致，均为每月折旧1万元。
  
  根据A201020表填报规则：（1）本表填写当年累计折旧（扣除）金额；（2）在“税收折旧”大于“一般折旧”的折旧期间内，必须填报本表，需要注意的是，这里的“一般折旧”与上述“一般折旧额”不同，“一般折旧”指固定资产按照税法最低折旧年限以直线法计算的折旧金额，当企业固定资产会计折旧年限长于税法最低折旧年限时，“一般折旧”不等于“一般折旧额”；（3）企业税会处理不一致时，预缴申报只调减不调增。那么，A企业9月税收折旧120万元，一般折旧1万元，根据规则（2），企业应在2018年第三季度预缴申报时，填报A201020表。
  
  具体来说，A企业在第三季度申报时，A201020表第4行第1列“资产原值”应填写120万元，第4行第2列“账载折旧金额”填写1万元，第4行第3列“按照税收一般规定计算的折旧金额”填写1万元，第4行第4列“享受加速折旧优惠计算的折旧金额”填写120万元，第4行第5列“纳税调减金额”=第4列－第2列=119（万元），第4行第6列“享受加速折旧优惠金额”=第4列－第3列=119（万元）。该企业当期实现了纳税调减119万元，节约了本期资金约29.75万元（119×25%）。

?徐微微 追问

2021-05-12 17:10

那固定资产该车辆原值就是不包含各项税费的吗？

王老师1 解答

2021-05-12 17:12

您好，不包含增值税，包含车购税，车船税

?徐微微 追问

2021-05-12 17:20

老师 不进行加速折旧扣除 行不行，和会计做账同步折旧行不行？

王老师1 解答

2021-05-12 17:23

可以呀，这是企业自主选择的，可以享受也可以。因为这个政策也就是第一年少交税，后面年度都要补回来的，总的税没有少交

?徐微微 追问

2021-05-12 17:24

老师 那麻烦您帮我看下这样填 对不对

王老师1 解答

2021-05-12 17:25

好的，您发上来看一下

?徐微微 追问

2021-05-12 17:25

图片已发

王老师1 解答

2021-05-12 17:28

你是不准备享受一次性扣除了是吗？还有你这些固定资产都是本年购入的吗？

?徐微微 追问

2021-05-12 17:31

是的，准备和会计做账同步，固定资产本年购入的

王老师1 解答

2021-05-12 17:33

那你税收金额也要写的，和账载金额一样

?徐微微 追问

2021-05-12 17:44

老师 是不是这样

?徐微微 追问

2021-05-12 17:44

图片已发

王老师1 解答

2021-05-12 18:12

是的，这样就对了，纳税调增额是没有的

?徐微微 追问

2021-05-12 18:13

收到 谢谢老师

?徐微微 追问

2021-05-12 18:14

收到 谢谢老师

王老师1 解答

2021-05-12 18:15

不客气的，祝学习愉快