审计学：论述主要账户的实质性程序及虚构销售收入的专项审计程序

一、主营业务收入审计
（一）审计目标
（二）主要实质性程序
1.取得或编制主营业务收入明细表，复核加
计正确，并与总账数和明细帐合计数核对相
符，结合其他业务收入与报表数核对。
2.查明主营业务收入的确认原则、方法
商品收入确认条件；
商品收入确认的时间
.对主营业务收入实施分析程序
（１）将本期与上期的主营业务收入、销售
预算或预测数进行比较，分析主营业务收
入及其构成的变动是否异常，并分析异常
变动原因；
（２）比较本期各月各种主营业务收入的变
动情况，分析其变动趋势是否正常，是否
符合被审计单位季节性、周期性的经营规
律，并检查异常现象和重大波动原因（３）计算本期重要产品的毛利率，分析
比较本期与上期同类产品毛利率变化情
况，注意收入与成本是否配比，并查清
原因；
（４）计算对重要客户的销售额及产品毛
利率，分析比较本期与上期又无异常变
化；
（５）将上述分析结果与同行业企业本期
相关资料进行分析，检查是否存在异常。