资产负债表日后调整时，什么情况下调所得税，什么情况下不调所得税

孺子牛老师

职称：注册会计师,税务师

2021-05-20 22:50

怎样判断调整应交所得税还是递延所得税
   （1）存在暂时性差异的调整事项，不论是汇算清缴日之前还是汇算清缴日之后，一律调整递延所得税，同时调整报告年度所得税费用。（比如针对资产补提减值准备，针对预计负债的补充确认等，计提减值，无论计提多少，税法都会要求纳税调增多少，所以无论计提多少减值都会纳税调增相应金额，因此不会影响应交所得税，但是需要确认递延所得税。）
   （2）税法允许调整应纳税所得额（总原则），若发生在汇算清缴日之前，调整报告年度的应交所得税和所得税费用；若发生在汇算清缴日之后，不能调整报告年度的应交所得税（用递延所得税替代），同时调整报告年度所得税费用。

   （税法允许扣除或补交税金）比如未决诉讼-日后判决实际支付了调整事项形成暂时性差异-比如计提坏账汇算清缴日之前借：应交税费—应交所得税
     贷：以前年度损益调整—所得税费用
     或
    借：以前年度损益调整—所得税费用
       贷：应交税费—应交所得税主要是递延所得税资产。借：递延所得税资产
     贷：以前年度损益调整—所得税费用汇算清缴日之后借：递延所得税资产
     贷：以前年度损益调整—所得税费用
     或
   借：以前年度损益调整—所得税费用
     贷：递延所得税负债
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