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孺子牛老师

职称： 注册会计师,税务师

2021-05-22 12:24

重点关注：递延所得税用转回时的税率，所以看递延所得税是哪一年转回。暂时性差异余额增加表明当年新确认了递延所得税，暂时性差异减少，表明当年转回了递延所得税。具体税率06年是12.5%，07年是25%
表格中的暂时性差异表示的是余额（各年的累计金额）的性质，并不是说在2003年产生了800万元，在2004年产生了1200万元，而是2004年的暂时性差异1200是在2003年的800基础上增加了400万元。
根据答案的表格中看，各年暂时性差异的余额：2003年的暂时性差异是800,而2004年的暂时性差异增加了400，变为1200，在2005年暂时性差异没有变化，还是1200，再看2006年暂时性差异减少400（表明是转回400），变为800，最后一年2007年的暂时性差异变为0，表明上年（2006年）的800全部转回了。
按先进先出的原则，2006年转回的400，是2003年确认的（800中的400），所以用的税率自然是2006年的税率12.5%，2007年转回的800，其中400是2003年确认的（800中的另一个400），用的税率是2007年的税率25%，2007年转回 的800中的另一个400，是2004年确认的，用的税率是25%。
20×3年末的递延所得税资产余额＝400×12.5%（06年税率）＋400×25%（07年税率）＝150（万元）
20×4年末的递延所得税资产余额＝400×12.5%（06年税率）＋400×25%（07年税率）+400×25%（07年税率）=400×12.5%＋800×25%＝250（万元）
20×5年末的递延所得税资产余额＝400×12.5%（06年税率）＋400×25%（07年税率）+400×25%（07年税率）=400×12.5%＋800×25%＝250（万元）
20×6年末的递延所得税资产余额＝800×25%（07年税率）＝200（万元）--先进先出，2006年转回400，所以减少的是06年的12.5%税率的400

满意的话麻烦给个好评，不满意我接着给你解答，直到你满意为止！人间自有真情在，努力就会有收获！

哇哦 追问

2021-05-22 16:21

税率我理解，我不理解的是怎么确定在什么时候转回呢，是总共差异1200万，06年的时候转回了400，剩余800就在07年转回了吗，

孺子牛老师 解答

2021-05-22 16:23

是的。
根据答案的表格中看，各年暂时性差异的余额：-------------------------注意余额增加表示确认，余额减少则表示转回了。
2003年的暂时性差异是800,而2004年的暂时性差异增加了400，变为1200，在2005年暂时性差异没有变化，还是1200，再看2006年暂时性差异减少400（表明是转回400），变为800，最后一年2007年的暂时性差异变为0，表明上年（2006年）的800全部转回了。

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