甲公司于2012年10月1日开始一项新产品研发工作，第四季度发生研发支出300万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件发生的支出为100万元，该研究工作年末尚未完成，甲公司确认递延所得税资产18.75万元（75×25%）。按照税法规定，新产品研究开发费用中费用化部分可以按175%加计扣除，形成无形资产部分在摊销时可以按无形资产成本的175%摊销。，老师这个要怎么确认差异，无形资产确认暂时性差异，但不确认递延对吗

舟舟老师

职称：中级会计师,注册会计师

2021-05-29 22:57

资本化支出（开发支出）账面价值100

计税基础=100*1.75=175
差异=175-100=75
该差异为暂时性差异，准则规定该差异不确认递延所得税资产
理由：
（一）该项交易不是企业合并；
（二）交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。

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