年度企业所得税汇算清缴中，广告费是怎么扣除，应填哪栏

星河老师

职称：中级会计师,税务师,CMA

2021-06-08 16:13

填 A105000    纳税调整项目明细表

企业所得税税前扣除的广告费和业务宣传费按行业税前扣除有规定的标准，不超过当年销售（营业）收入15％的部分准予扣除，超过部分在以后纳税年度结转扣除。
  根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第四十四条规定，现就部分行业广告费和业务宣传费支出税前扣除政策通知如下：
  1.对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
  2.对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售（营业）收入30%的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部归集至饮料品牌持有方或管理方，由饮料品牌持有方或管理方作为销售费用据实在企业所得税前扣除。饮料品牌持有方或管理方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将饮料品牌使用方归集至本企业的广告费和业务宣传费剔除。饮料品牌持有方或管理方应当将上述广告费和业务宣传费单独核算，并将品牌使用方当年销售（营业）收入数据资料以及广告费和业务宣传费支出的证明材料专案保存以备检查。
  前款所称饮料企业特许经营模式指由饮料品牌持有方或管理方授权品牌使用方在指定地区生产及销售其产成品，并将可以由双方共同为该品牌产品承担的广告费及业务宣传费用统一归集至品牌持有方或管理方承担的营业模式。
  3.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

木子追问

2021-06-08 16:25

A105000表职工薪酬调整表是根据应付职工薪酬的余额来调吗？

星河老师解答

2021-06-08 16:44

A105000表职工薪酬调整表是根据应付职工薪酬的借贷方发生额来填列。

木子追问

2021-06-08 17:07

贷方余额157667.95应在A105050表上账载金额栏填上吗？

星河老师解答

2021-06-08 17:14

账载金额是贷方发生额呢同学。

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