三、企业所得税的计算及核算方正股份有限公司2019年度利润表中利润总额为2000万元，该公司适用的所得税税率为25%，假定 2018年年末资产负债表各项目的账面价值与其计算基础一致，2019年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在的差异有以下几个方面。 (1)2019年1月1日开始计提折旧的一项固定资产成本为150万元，使用年限为5年，净残值为零，税法规定可采用年数总和法计提折旧，会计处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。 (2)向关联企业提供现金捐赠200万元。 (3)当年度发生技术研究费用支出500万元(按照税法规定可以加计75%) (4)应付违反环保法规定罚款100万元。听动试责 (5)期末对持有的存货计提了50万元的存货跌价准备要求:根据以上资料，用资产负债表债务法进行会计核算。

王老师1

职称：会计从业资格

2021-06-15 15:09

1，账面价值150-150/5=120
计税基础150-150*5/15=100
递延所得税负债20*25%=5
5，递延所得税资产50*25%=12.5
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王老师1 解答

2021-06-15 15:12

应交所得税（2000-20+200-500*75%+100+50）*25%=488.75
借：递延所得税资产 12.5
所得税费用 481.25
贷：递延所得税负债 5
应交税费-应交所得税 488.75

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