怎么理解“资产的账面价值小于其计税基础”会产生可抵扣暂时性差异？

瑞瑞老师

职称：中级会计师,初级会计师

2021-06-19 18:59

同学，比如：19.12.31日购入固定资产账面价值100万，折旧年度是5年，净残值0，直线法计提折旧那么，20.12.31日固定资产账面价值=100-100/5=80万，税法规定折旧年限为10年，直线法计提折旧，净残值0.那么20.12.31计税基础=100-100/10=90万，这就形成了资产的账面价值小于计税基础，从而形成可抵扣暂时性差异，同理，负债和资产刚对相反

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