2.某企业为国家重点扶持的高新技术型企业，于2019年12月31日购入某设备，原价为150000元，预计净残值为零。税法规定按照年数总和法计提折旧，折旧年限为3年。会计上采用直线法计提折旧，折旧年限为3年。 (注意:已知国家重点扶持的高新技术型企业的所得税税率减按15%征收) 要求: (1)计算该企业20202022年的账面价值。 (2)计算该企业2020 2022年的计税基础。 (3)作出该企业2020年期末的暂时性差异的相关会计分录。

税务师王老师 解答

2021-06-20 15:20

（1）2020年账面价值=150000-150000/3=100000
2021年账面价值=150000-150000/3*2=50000
2022年账面价值=150000-150000/3*3=0
（2）2020年计税基础=150000-150000*3/6=75000
2021年计税基础=150000-75000-150000*2/6=25000
2022年计税基础=150000-75000-25000-15000*1/6=0
（3）2020年账面价值=100000
2020年计税基础=75000
资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异25000。确认递延所得税负债25000*15%=3750
借：所得税费用  3750
贷：递延所得税负债  3750