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玲老师
职称： 会计师
2021-06-28 09:34
你好
工资记入研发支出 ，可以加计扣除
根据《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号)规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销
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你好
工资记入研发支出 ，可以加计扣除
根据《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号)规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销
2021-06-28 09:34:47
一、纳税人在季度申报时，可以享受研发费用加计扣除税收优惠吗？
答：根据《国家税务总局关于发布的公告》规定，纳税人在季度预缴时，不进行研发费用加计扣除。
二、纳税人享受研发费用加计扣除税收优惠，如何进行年度申报？
答：研发项目立项时应设置研发支出辅助账，年末汇总分析填报《“研发支出”辅助账汇总表》，并在报送《年度财务会计报告》的同时随附注一并报送主管税务机关。纳税人在进行年度申报时应按照《“研发支出”辅助账汇总表》填报《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》，并按照《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》填报《研发费用加计扣除优惠明细表》。
三、享受研发费用加计扣除政策，需要到主管税务机关备案吗？
答：企业应在企业所得税汇算清缴期间进行备案，备案不迟于报送年度纳税申报表等相关资料的时间。企业备案时，需要填报备案表格，同时按照规定留存备查相关资料。
四、问：企业申请享受研究开发费加计扣除时，应留存备查什么资料？
答：主要备查资料包括（留存备查资料保存期限为10年）：
1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；
2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；
3.经国家有关部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；
4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明；
5.集中开发项目研发费决算表、《集中研发项目费用分摊明细情况表》和实际分享比例等资料；
6.研发项目辅助明细账和研发项目汇总表。
五、问：允许加计扣除的研发费用支出范围包括哪些？
答：允许加计扣除的研发费用支出范围包括：
1.人员人工费用。
2.直接投入费用。
3.折旧费用。
4.无形资产摊销。
5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
6.其他相关费用。
7.财政部和国家税务总局规定的其他费用。
六、人员人工费用包括什么？
答：人员人工费用指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
（一）直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开发活动的技工。外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。
接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。
（二）工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。
（三）直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
七、直接投入费用包括什么？
答：直接投入费用指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
（一）以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的租赁费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
（二）企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。
产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。
八、问：折旧费用如何计算加计扣除额？
答：折旧费用指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
（一）用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
（二）企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。
九、问：无形资产费用如何摊销？
答：无形资产摊销费用指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。
（一）用于研发活动的无形资产，同时用于非研发活动的，企业应对其无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的摊销费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
（二）用于研发活动的无形资产，符合税法规定且选择缩短摊销年限的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的摊销部分计算加计扣除。
十、问：其他相关费用包括哪些费用？
答：其他相关费用指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。
此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
十一：问：其他相关费用如何计算？
答：其他相关费用限额＝第五条允许加计扣除的研发费用中的第1项至第5项的费用之和×10％/(1-10%)。
当其他相关费用实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除数额；当其他相关费用实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除数额。
十二、问：研发中取得的政府补助，可以计算加计扣除额吗？
答：企业取得的政府补助，会计处理时采用直接冲减研发费用方法且税务处理时未将其确认为应税收入的，应按冲减后的余额计算加计扣除金额。
2018-10-22 14:48:11
老年公寓有限公司可能涉及的税种包括增值税、企业所得税、房产税、城镇土地使用税等。相关税收优惠政策如下：
增值税：
养老机构提供的养老服务免征增值税。养老机构，是指依照民政部《养老机构设立许可办法》设立并依法办理登记的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构；养老服务，是指上述养老机构按照民政部《养老机构管理办法》的规定，为收住的老年人提供的生活照料、康复护理、精神慰藉、文化娱乐等服务。
为社区提供养老服务的机构，提供社区养老服务取得的收入，免征增值税。
企业所得税：
对政府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构，暂免征收企业所得税。老年服务机构，是指专门为老年人提供生活照料、文化、护理、健身等多方面服务的福利性、非营利性的机构，主要包括老年社会福利院、敬老院（养老院）、老年服务中心、老年公寓（含老年护理院、康复中心、托老所）等。
符合小微企业条件的其他老年服务机构，其取得的养老服务收入所得可以减按 50% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税；小型微利企业，年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税，该政策延续执行至 2027 年 12 月 31 日。
为社区提供养老服务的机构，提供社区养老服务取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按 90% 计入收入总额。
房产税、城镇土地使用税：
对非营利性养老服务机构自用房产、土地免征房产税、城镇土地使用税。
为社区提供养老服务的机构自有或其通过承租、无偿使用等方式取得并用于提供社区养老服务的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。
耕地占用税：养老服务机构占用耕地免征耕地占用税。
契税：为社区提供养老服务的机构，承受房屋、土地用于提供社区养老服务的，免征契税。
印花税：财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据免征印花税。享受印花税免税优惠的社会福利机构，具体范围为依法登记的养老服务机构、残疾人服务机构、儿童福利机构、救助管理机构、未成年人救助保护机构。
2024-11-05 18:07:09
是的，海南自由贸易港的税收优惠政策主要针对鼓励类产业。《海南自由贸易港建设总体方案》提出，对在海南自由贸易港实质经营的企业，实行企业所得税优惠税率。从本方案发布之日起，对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%征收企业所得税。
海南自由贸易港鼓励类产业目录包括《产业结构调整指导目录（2019年本）》《鼓励外商投资产业目录（2020年版）》和海南自由贸易港新增鼓励类产业目录，且该目录会根据海南自由贸易港建设需要适时进行修订。2024年2月23日，国家发展改革委、财政部、税务总局印发了《海南自由贸易港鼓励类产业目录（2024年本）》，自2024年3月1日起施行，《海南自由贸易港鼓励类产业目录（2020年本）》同步废止。
企业享受海南自由贸易港税收优惠政策需要具备以下三个条件：
• 注册在海南自由贸易港：对总机构设在海南自由贸易港的符合条件的企业，仅就其设在海南自由贸易港的总机构和分支机构的所得，适用15%税率。对总机构设在海南自由贸易港以外的企业，仅就其设在海南自由贸易港的符合条件的分支机构的所得，适用15%税率。
• 实质性运营：企业的实际管理机构设在海南自由贸易港，并对企业生产经营、人员、财务、财产等实施实质性的全面管理和控制。
• 鼓励类产业企业：企业的主营业务须属于鼓励类产业目录中列举的产业项目，且企业的主营业务收入须占收入总额的60%以上。
2024-08-14 09:20:12
你好！软件著作权（软著）是知识产权的一种形式，它保护的是软件的程序和文档。在中国，持有软件著作权的企业可以享受多种税收优惠政策。以下是一些常见的税收优惠政策：
1. **增值税优惠**：
- 对于销售自主知识产权的软件产品，如果是增值税一般纳税人，按13%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
- 对于小规模纳税人销售自主知识产权的软件产品，征收3%的增值税。
2. **企业所得税优惠**：
- 高新技术企业可享受15%的企业所得税优惠税率，而标准税率为25%。
- 对于进行自主研发的软件企业，其研发费用在计算企业所得税时，可按照规定的比例加计扣除。
3. 其他可能的税收优惠：
- 地方各级政府可能还会出台一些针对软件企业的税收减免或补贴政策。这些政策可能包括房产税、土地使用税的减免，以及特定区域内的税收优惠政策。
4. 出口退税：
- 对于出口软件产品，企业可能享受增值税和企业所得税的退税政策。
注意：
- 上述税收优惠政策可能会有变动，具体应用需依据最新的税法及相关政策执行。
- 对于2024年的具体税收优惠政策，建议定期查阅国家税务总局、科技部及地方税务局的最新公告或咨询税务专家，以获取最准确的信息。
因此，持续关注国家和地方出台的相关政策，及时申请和利用适合企业的税收优惠，是企业合理避税和降低成本的重要措施。
2024-08-05 13:18:56
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2021-06-28 09:50
玲老师 解答
2021-06-28 09:55