某商业企业2015年度赊销收入净额为2000万元，销售成本为1600万元；年初、年末应收账款余额分别为200万元和400万元；年初、年末存货余额分别为200万元和600万元；年末速动比率为1.2，年末现金比率为0.7。假定该企业流动资产由速动资产和存货组成，速动资产由应收账款和现金类资产组成，一年按360天计算。要求：（1）计算2015年应收账款周转天数；（2）计算2015年存货周转天数；（3）计算2015年年末流动负债余额和速动资产余额；（4）计算2015年年末流动比率。

小奇老师

职称：高级会计师

2021-06-28 11:41

同学您好，
（1）应收账款平均余额=（200+400）/2=300（万元）
应收账款周转率=2000/300=20/3
应收账款周转天数=360/（20/3）=54（天）
（2）存货平均余额=（200+600）/2=400（万元）
存货周转率=1600/400=4
存货周转天数=360/4=90（天）
（3）速动比率=年末速动资产/年末流动负债=1.2
年末现金比率=年末现金类资产/年末流动负债=0.7
列方程得，（400+年末现金类资产）/年末流动负债=1.2
年末现金类资产/年末流动负债=0.7，
解以上二元一次方程得，年末流动负债=800（万元），年末现金类资产=560（万元）
所以年末速动资产=560+400=960（万元）
（4）年末流动比率=年末流动资产/年末流动负债=（960+600）/800=1.95

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