送心意

梓苏老师

职称初级会计师,会计师 ,税务师

2021-06-30 09:17

你好,可以参考
(1)2×13年12月31日,委托证券公司以7755万元的价格发行3年期分期付息公司债券。该债券面值为8000万元,票面年利率4.5%,实际年利率5.64%,每年付息一次,到期后按面值偿还。假定不考虑发行公司债券相关的交易费用。

(2)生产线建造工程采用出包方式,于2×14年1月1日开始动工,发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商,2×15年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。

(3)假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日;2×17年1月10日支付2×16年度利息,一并偿付面值。

(4)所有款项均以银行存款支付。

据此,甲公司计算得出该债券在各年末的摊余成本、应付利息金额、当年应予资本化或费用化的利息金额、利息调整的本年摊销和年末余额。有关结果如表14-6所示:

相关账务处理如下:

(1)2×13年12月31日,发行债券:

借:银行存款           77550000

       应计债券--利息调整        2450000

    贷:应付债券--面值            80000000

(2)2×14年12月31日,确认和结转利息:

借:在建工程          4373800

    贷:应付利息           3600000

          应付债券--利息调整       773800

(3)2×15年1月10日,支付利息:

借:应付利息          3600000

    贷:银行存款           3600000

(4)2×15年12月31日,确认和结转利息:

借:在建工程        4417500

    贷:应付利息           3600000

           应付债券--利息调整        817500

(5)2×16年1月10日,支付利息:

借:应付利息        3600000

    贷:银行存款         3600000

(6)2×16年12月31日,确认和结转利息:

借:财务费用         4458700

    贷:应付利息          3600000

           应付债券--利息调整       858700

(7)2×17年1月10日,债券到期兑付:

借:应付利息            3600000

      应付债券--面值         80000000

    贷:银行存款           83600000

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