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四季老师

职称： 中级会计师

2021-07-10 07:46

同学你好！
债务重组，是指在不改变交易对手方的情况下，经债权人和债务人协定或法院裁定，就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易。不改变交易对手方可以简单的理解为不改变原债权人和债务人

债务重组的企业所得税处理：
1.以非货币性资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。

举个例子：
甲居民企业（增值税一般纳税人）2018年12月与乙公司达成债务重组协议，甲企业以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前的债务25.2万元，该批库存商品的账面成本为16万元，市场不含税销售价为20万元，该批商品的增值税税率为16%，甲企业适用25%的企业所得税税率。假定城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加不予考虑，甲企业给乙公司开具了增值税专用发票。甲企业的该项重组业务应纳企业所得税是多少？乙公司的债务重组损失是多少？
【答案及解析】分解成两个行为的两项所得：
销售货物所得=20-16=4（万元）
债务清偿所得=25.2-20×（1+16%）=2（万元）
因该重组事项一共应确认应纳税所得额=20-16+2=6（万元）
即：甲企业6万元含两方面的所得：此项债务重组利得2万元和货物销售所得4万元。
乙公司的债务重组损失2万元。
甲企业就该项重组业务应纳企业所得税税额=6×25%=1.5（万元）

晓红 追问

2021-07-10 16:14

债务重组用大白话怎么理解，我还是没理解透，谢谢您

四季老师 解答

2021-07-10 16:17

就是比如A公司欠B公司五千万，B公司还不起了，和A公司商量着让A给B减免一点钱吧，以后慢慢还，少还一点，就这个意思

晓红 追问

2021-07-10 16:18

有点明白了，谢谢

四季老师 解答

2021-07-10 16:19

好的，明白就好哈，不客气，周末愉快哦

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