20年12月暂估20万，分录：借主营业务成本一暂估20万贷：其他应付款-法人20万 21年5月收到发票18万，做冲销分录：借主营业务成本一暂估-20万贷：其他应付款-法人-20万再做收到发票分录：借主营业务成本一 18万贷：其他应付款-法人 18万汇算清缴调增了没到账的两万，交了企业所得税（不讨论汇算时候的企业所得税，只讨论这两万）但这是20年的暂估，在21年冲销，2万的差额虽然在所得税汇算清缴的时候调增了，但账务上已经影响了今年的成本（冲销20万，实际收到18万，有2万差额），这两万要做处理么

亦凡老师

职称：中级会计师

2021-07-13 13:58

你好，暂估成本汇算清缴调增处理

  一、如果没有收到发票，汇算清缴调整成本不用做账目处理，汇算清缴调表不调账。

  二、如果收到跨年发票，则需做以下账务处理：

  1、冲平暂估入账的凭证（红字）

  借：原材料

         贷：应付账款

  2、根据发票计入原材料

  借：原材料

        应交税费——增值税——进项税额

        贷：银行存款或应付账款

  3、将原材料转入上年的损益

  借：以前年度损益调整

        贷：原材料

  4、将以前年度损益调整转入利润分配——未分配利润

  借：利润分配——未分配利润

         贷：以前年度损益调整

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