资料三公允价值变动3000怎么不做账

because of you 追问

2021-07-24 16:11

资料三公允价值变动3000怎么不做账

庄老师 解答

2021-07-24 16:15

题目是这样，
       甲公司为一家上市公司，2×18年～2×19年发生的与金融资产有关的事项资料如下：
  资料一：2×18年1月1日，甲公司以银行存款 200 000万元购入一项债券投资组合，面值总额为200 000万元，甲公司购入该项债券投资后，拟长期持有，并按期收取利息、到期收回本金，将其分类为以摊余成本计量的金融资产。2×19年1月1日因变更了债券管理的业务模式，将该金融资产进行了重分类。重分类日该债券组合的公允价值为160 000万元。原以摊余成本计量的金融资产已确认损失准备3 000万元。会计分录为：
  资料二：2×18年2月1日，甲公司以银行存款300 000万元购入一项债券投资组合，面值总额为300 000万元，将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×19年1月1日因变更了债券管理的业务模式，将该金融资产进行了重分类。重分类日该债券组合的公允价值为260 000万元。以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产在此前已确认公允价值变动(下跌)7 000万元，已确认损失准备4 000万元(反映了自初始确认后信用风险显著增加，因此以整个存续期信用损失计量)。
  资料三：2×18年5月1日，甲公司以银行存款100 000万元购入一项债券投资组合，面值总额为100 000万元，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×19年1月1日因变更了债券管理的业务模式，重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(其他债权投资)。重分类日该债券组合的公允价值为90 000万元。该项金融资产在此前已确认公允价值变动(下跌)3 000万元。重分类日，12个月预期信用损失为800万元。
  要求：
  (1)根据资料一，假定重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，编制甲公司相关的账务处理。
  (2)根据资料一，假定重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，编制甲公司相关的账务处理。
  (3)根据资料二，假定重分类为以摊余成本计量的金融资产，编制相关的账务处理。
  (4)根据资料二，假定重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，编制甲公司相关的账务处理。
  (5)根据资料三，编制甲公司相关的账务处理。

庄老师 解答

2021-07-24 16:16

(1)以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计分录：
  借：交易性金融资产 160 000
  债权投资减值准备 3 000
  公允价值变动损益 37 000
  贷：债权投资   200 000
  
  

庄老师 解答

2021-07-24 16:17

(2)以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的会计分录：
  借：其他债权投资  160 000
  债权投资减值准备 3 000
  其他综合收益   37 000
  贷：债权投资    200 000
  
 

庄老师 解答

2021-07-24 16:17

 (3)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的会计分录：
  借：债权投资    300 000
  贷：其他债权投资    300 000
  应当将重分类之前计入其他综合收益的累计利得或损失冲回
  借：其他债权投资  40 000 (300 000-260 000)
  贷：其他综合收益     40 000
  借：其他综合收益   4 000
  贷：债权投资减值准备   4 000
   

庄老师 解答

2021-07-24 16:18

 (4)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计分录：
  借：交易性金融资产           260 000
  贷：其他债权投资             260 000
  借：公允价值变动损益          7 000
  贷：其他综合收益——公允价值变动     7 000
  存在减值准备的，应转回：
  借：其他综合收益——其他债权投资减值准备 4 000
  贷：公允价值变动损益            4 000
  
  

庄老师 解答

2021-07-24 16:18

(5)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的会计分录：
  借：其他债权投资  90 000
  贷：交易性金融资产  90 000
  借：信用减值损失   800
  贷：其他综合收益    800

because of you 追问

2021-07-24 16:19

资料三，公允价值变动怎么不做账呢

庄老师 解答

2021-07-24 16:22

你好，这个重分类时，以公允价值为入账价，公允价值变动之前已经计入到损益里了，不用调整