老师，您好，解析中应纳税额=(1200+150+565-144)*25%=442.75万元。加150万元，不理解其意思。公益性捐赠视同销售的营业利润是150万元，以及缴纳的税费565万元，在1200元的利润总额中，不应该是包含这两部分的金额了吗？按照限额，相当于多减了565-144=421万元吗？在纳税上直接调增421万元不就可以了吗？为什么还要加150万元？

22年CPA--3期协议班赵艳 追问

2021-08-06 11:01

哦，我想明白了，在会计上对外捐赠，是直接记在营业外支出的，在计算利润总额的时候是直接全部以营业外支出减掉了；在税法上该业务属于视同销售，是有利润的，没有被算，就要加回来。对吧？
那税会差异和递延差异（这个不也是因为会计和税法处理要求不一致导致的嘛）是一样的意思吗？

王老师1 解答

2021-08-06 11:06

学员您好，这个题目里的差异你可以理解为永久性差异，所以不是递延差异
递延差异也属于税会差异的一种，通过递延所得税资产或负债在账上显示