老师，有两个公司，月末怎么合并报表

蝴蝶飞飞 追问

2016-12-26 15:51

嗯嗯，谢谢，抵消再怎么弄呢？

王雁鸣老师 解答

2016-12-26 15:17

您好，先汇总报表，再做抵消分录处理即可。

王雁鸣老师 解答

2016-12-26 15:34

您好，汇总报表，就是把两个公司的报表数据加到一起，比如AB两个公司，把A公司资产负债表年初数各项目与B公司资产负债表年初数各项目分别加到一起，得出一个合计数，期末数各项目分别加到一起，得出一个合计数，利润表，现金流量表，所有者权益变动表也一样的操作，就是汇总报表了。

王雁鸣老师 解答

2016-12-26 15:56

您好，抵消分录，请参考。
  ㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。
1、全资子公司
   借：实收资本
       资本公积
       盈余公积
      未分配利润
      借或贷：合并价差
      贷：长期股权投资
合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额
投资成本＞所有者权益 借：合并价差
投资成本＜所有者权益 贷：合并价差
2、非全资子公司
借：实收资本
     资本公积
     盈余公积
     未分配利润
     借或贷：合并价差
     贷：长期债权投资
         少数股东权益
注意：股权投资差额的摊销。
㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销
1、借：其他应付款
       贷：其他应收款
2、借：预收账款
       贷：预付账款
3、借：应付票据 
       贷：应收票据
利息费用不抵销
4、债券投资与应付债券的抵销
如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。
借：应付债券
    借或贷：合并价差
    贷：长期债权投资
借：投资收益
    借或贷：合并价差
    贷：在建工程（财务费用）
5、应收账款与应付账款抵销
借：应付账款 
    贷：应收账款 
借：坏账准备
    贷：管理费用
①跨年度，应收账款余额不变
借：应付账款
     贷：应收账款
   借：坏账准备 （上年数）
     贷：年初未分配利润 （上年数）
②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。
借：应付账款
    贷：应收账款 
借：坏账准备（上年数）
    贷：年初未分配利润（上年数）
借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例）
    贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例）
③跨年度，应收账款余额减少
借：应付账款
    贷：应收账款
借：坏账准备（上年数）
    贷：年初未分配利润（上年数）
借：管理费用（应收账款减少额×计提比例）
    贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例）
㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销
抵销与子公司销售价格无关
1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。
借：主营业务收入（母公司收入）
    贷：主营业务支出（子公司成本）
2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。
借：主营业务收入（母公司收入）
    贷：主营业务支本（母公司成本）
        存货（母公司未实现的毛利）
3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。
①对外销售的部分
借：主营业务收入（母公司×销售比例）
    贷：主营业务成本（子公司×销售比例）
②形成存货的部分
借：主营业务收入（母公司×未销售比例）
    贷：主营业务成本（母公司×未销售比例）
        存货（毛利×未销售比例）
4、跨年度的抵销（上期购进未销的部分）
①上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。
借：年初未分配利润 （母公司上期未实现的毛利）
    贷：存货 （母公司上期未实现的毛利）
②上期未销存货，本期全部对外销售，并且本期无新购
借：年初未分配利润（母公司上期未实现的毛利）
    贷：主营业务成本（子公司本期实现的毛利）
③上期未销存货，部分对外销售，部分形成存货，且无新增存货。
⑴对外销售
借：年初未分配利润（未实现毛利×销售比例）
    贷：主营业务成本（未实现毛利×销售比例）
⑵形成存货
借：年初未分配利润（未实现毛利×未销售比例）
    贷：存货（未实现毛利×未销售比例）
㈣、母子公司之间内部固定资产交易的抵销
类型   卖方 固定资产……另一方 固定资产  （根据重要性原则，可以不抵销）
卖方 固定资产……另一方 产 品   （不抵销）
卖方 产 品 ……另一方 固定资产  （重点）
1、不计提折旧的固定资产交易的抵销
①交易当年
借：主营业务收入（母公司收入）
    贷：主营业务成本（母公司成本）
        固定资产原价（母公司的毛利）
②交易以后期间
借：年初未分配利润（母公司未实现的毛利）
    贷：固定资产原价（母公司未实现的毛利）
③退出企业（报销、售出、退出）
子公司在退出时，盈利。
借：年初未分配利润（母公司已实现毛利）
    贷：营业外收入
子公司在退出时，亏损。
借：年初未分配利润（母公司已实现毛利）
    贷：营业外支出
2、计提折旧固定资产
①交易当年
借：主营业务收入（母公司收入）
    贷：主营业务成本（母公司成本）
固定资产原价（母公司未实现毛利）
借：累计折旧（子公司当年多计提折旧）
    贷：管理费用（子公司当年多计提折旧）
②以后使用期间
借：年初未分配利润（母公司未实现毛利）
    贷：固定资产原价（母公司未实现毛利）
借：累计折旧（当年多计提折旧）
    贷：管理费用（当年多计提折旧）
借：累计折旧（以前年度累计多提折旧额）
    贷：年初未分配利润（以前年度累计多提折旧额）
3、退出（期满清理、提前报废、超期使用）
将固定资产原价、累计折旧换成营业外收入（支出）
①期满清理
借：年初未分配利润 
    贷：固定资产原价
借：累计折旧
    贷：管理费用
借：累计折旧
    贷：年初未分配利润 
借：年初未分配利润
    贷：管理费用
②提前报废
借：年初未分配利润
    贷：固定资产原价
借：累计折旧
    贷：管理费用
借：累计折旧 
    贷：年初未分配利润 
③超期使用
借：年初未分配利润 
    贷：固定资产原价 
借：累计折旧 
     贷：年初未分配利润 

㈤、母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销
借：少数股东权益
    投资收益
    年初未分配利润
贷：提取盈余公积
    应付利润
    未分配利润
㈥、盈余公积的抵销（补提）
1、当年的抵销
借：提取的盈余公积
    贷：盈余公积
2、以前年度的抵销
借：年初未分配利润（子公司资产负债表，盈余公积期初数）
    贷：盈余公积（子公司资产负债表，盈余公积期初数）