单位租企业员工个人车辆发生加油费、保险费及过路费凭发票报销，可以直接进费用吗？企业所得税、个人所得税都可以列支吗？请附列相关政策

皮皮 追问

2016-12-28 11:12

为什么1天了还没有回复呢？单位租企业员工个人车辆发生加油费、保险费及过路费凭发票报销，可以直接进费用吗？企业所得税、个人所得税都可以列支吗？请附列相关政策

笑笑老师 解答

2017-01-16 23:09

您好：
1.从合理性的角度来说，公司要在账上列支汽油费和过路费等费用，要么拥有车辆，要么签订了租车协议。

  2、如果签订汽车租赁协议，按照税法规定应当到税局代开租赁费发票。

  3、公司与拥有私家车的员工签订租车协议，对在租车期内汽车使用所发生的汽油费、过路过桥费和停车费凭真实、合法和有效票据报销，在实务中是存在的。

  但若无偿使用会有税务风险，税务机关可能会核定租金要求私车所有者纳税。

  与员工签订租车协议需要具备的手续有：留存员工身份证复印件、行驶证复印件。租车协议需要注意以下事项：

  （1）在租车合同中约定使用个人汽车所发生的费用由公司承担。

  （2）费用支出属于使用汽车发生的。对应该由私车所有者负担的费用不能在企业所得税前列支。

  可以在所得税前列支的汽车费用包括：汽油费；过路过桥费；停车费。
不可以在所得税前列支的汽车费用包括：车辆保险费；维修费；车辆购置税；折旧费等。

纳税人对私车公用的税务处理，国家税务总局没有统一的具体的规定。解决上述税务问题，需要从以下2个方面考虑：地方税务机关有具体规定的，按其规定处理；地方税务机关没有具体规定的，按所得税处理的一般原则判断，或则按主管税务机关通行的做法处理。因为没有具体的统一规定，税务机关有自由裁量权，对某些问题的处理会有一些惯例。以下是部分地区的税务规定，可以参考：
     
  北京地税的规定：

  《关于明确若干企业所得税业务政策问题的通知》（京地税企[2003]646号）第三条规定，对纳税人因工作需要租用个人汽车，按照租赁合同或协议支付的租金，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除；对在租赁期内汽车使用所发生的汽油费、过路过桥费和停车费，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除。其它应由个人负担的汽车费用，如车辆保险费、维修费等，不得在企业所得税税前扣除。
   
  江苏国税的规定：

  江苏省国家税务局《关于企业所得税若干具体业务问题的通知》（苏国税发[2004]097号）规定，“私车公用”发生的费用应凭真实、合理、合法凭据，准予税前扣除，对应由个人承担的车辆购置税、折旧费以及保险费等不得税前扣除。
     
  大连地税的规定：

  《大连市地方税务局关于印发〈企业所得税若干问题的规定〉的通知》（大地税发[2004]198号）第九条规定，纳税人以承担修理费、保险费、养路费、油费等方式有偿使用，包括投资者在内个人的房屋、交通工具、设备等其相应支出不允许税前扣除。如确属租赁性质应按双方签订的合规的书面租赁合同，凭相关发票，其相关费用允许税前扣除。

  政策依据：

  《中华人民共和国企业所得税法》

  第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。